商业银行内部审计工作研究

　　一、引言

　　针对目前我国商业银行的的发展状况，内部审计工作对于商业银行是非常必要的，作用也是比较明显的。第一，内部审计可以完善商业银行的内部控制系统。内部审计人员在日常的审计工作中，通过专业的审计方法可以发现一些内控系统存在的问题，然后对其提出改进意见，完善系统。第二，可以维护商业银行的合法权益。内部审计对银行的各方面工作进行审计，有效减少了经济纠纷的发生。第三，利于商业银行道德文化建设。领导以身作则提高道德修养，可以提高客户口碑，塑造良好的企业形象。

　　二、商业银行内部审计现状

　　（一）认识片面，重视程度不够

　　我国商业银行对于内部审计工作作用的认识是比较片面的。他们依然把内部审计工作的重点放在了差错和防止舞弊上边，其实不然，随着企业经济的快速发展，内部审计工作已不再是简单的监督经营管理活动，应该是一个以服务为主的经济控制体系。片面认识内部审计工作的作用，使得商业银行在面临风险时，管理难度加大，风险加大。除此之外，银行领导对内部审计工作的重视程度也不够。如果商业银行的领导层对于内部审计工作比较重视，放宽职权，使内部审计工作能得到有效的开展，那么银行的发展也会越来越健康，越来越科学合理。反之，领导层不重视内部审计工作，那么内部审计工作就会流于形式，内部审计的作用也会很难发挥。

　　（二）机构设置简单，审计效能发挥有限

　　商业银行内部审计机构虽然初步建立了单一垂直管理体系，但是仍然存在着一些不合理的地方：商业银行总行设置的内部审计部门，作为一个职能部门，拥有一定的经济处罚权，但是权力有限。因此，在监督全行进行管理活动时，存在很多的制约和不便，给内部审计部门的工作带来了很大的麻烦。

　　（三）内部审计工作受到环境的制约

　　独立的环境对于内部审计工作来说是比较重要的，他关乎到内部审计工作的质量高低。内部审计部门需要的是一个相对独立的审计环境，不用受机构隶属关系、职权等因素的影响。如果没有这个相对独立的审计环境，那么内部审计工作在进行过程中会受到很多因素的影响，内部审计工作的质量也会随之下降，使得内部审计工作对于风险的预警作用不能得到发挥。其实在我国商业银行内部审计组织机构中，除了内审部门独立性很难保证外，内审人员的独立性也是很难保证的，例如有些分支银行的行长除了是委托人外，还是代理人。正是这些原因导致了内部审计独立性被消弱。

　　（四）从业人员素质不高，缺乏高级人才

　　从我国目前人力资源市场状况来看，从事商业银行内部审计工作的人员比较少，素质比较低，不能满足市场的需求，审计工作质量没有从根本上得到保障。内部审计工作属于一个相对高难度的工作岗位，对于从业人员的综合素质要求相对较高，需要掌握的东西也比较多。例如，从业人员要有基本的财会知识和审计知识，具备一定的法律知识和熟练运用计算机技术等。而当前我国大部分的审计工作人员并不具备这些从业素质，缺乏专业的技能培训。另外，我国目前还未建立健全审计人员准入标准和考核机制，审计队伍参差不齐。

　　（五）内部审计信息系统建设不完善

　　随着内部审计的快速发展，计算机技术也被运用到内部审计工作中来，审计工作也被无形中的分为了现场审计和非现场审计工作。而随着计算机技术的快速发展，我国商业银行大部分的审计工作都是靠非现场审计来完成。从我国商业银行审计信息化建设的状况来看，信息化建设虽然在很多方面都有了积极的发展，但是还是存在着许多的问题和不足，与国际先进的内审体系相差较远。例如：系统不完善，数据数量资源比较匮乏，功能优势不明显，推广应用较困难。各种资源缺乏整合，行内各系统的数据和功能难以共享。系统设计缺乏合理性，数据质量有待提高。

　　三、商业银行内部审计完善

　　（一）更新内部审计观念，加强内部审计文化建设

　　随着社会经济的快速发展，商业银行的发展也是日新月异。当前我国商业银行经营管理发展所需要的是推陈出新的内部审计观念，而我国的内部审计观念比较落后，已经不能适应市场的需要了。对于这种情况，国人应该重新认识内部审计工作的重要性，转变自己落后的内部审计观念。其次，商业银行的领导人员更应该认识到内审的重要性，加强管理，放宽内审部门的权利，确保内审工作的开展。除此之外，商业银行的领导班子还应该学习借鉴西方先进的内审文化，更新我国的内审观念。

　　（二）提高内部审计的独立性

　　首先，确定商业银行内部审计的组织机构。借鉴西方先进的内部审计组织机构，并结合我国实际情况，创造出适合我国使用的内部审计组织机构。其次，商业银行可以提高内部审计的独立性，制定与内部审计工作相关的规定制度，确保内部审计工作的开展。例如，内部审计委员会制定相关的审计规则，增强其权威性。也可以制定明确的规章制度，保障内部审计工作人员的基本需求，切实保证审计人员工作时的公平公正，提高审计结果的质量。

　　（三）提高审计人员素质

　　目前我国内部审计人员匮乏，各大银行可以根据自身需求，适当提高审计人员从业比例，满足市场的需求。其次，各大商业银行应该切实做好审计人员的后勤保障工作，充分提高审计人员的工作积极性。另外，我国审计人员整体素质偏低，商业银行应该定期开展技能培训，提高内审工作人员的工作质量。除此之外，还应该加强对内部审计人员的道德素质教育，切实提高内部审计人员的思想品德素质。

　　（四）创新开发高效合理的审计系统

　　针对目前我国商业银行内部审计系统存在的问题，首先，我们要开发建设合理高效的内部审计信息系统，满足内部审计的需要。其次，选择合适的非现场审计工作模式，通过一定的自定义平台来开展数据分析，确保数据分析的质量。最后，可以采取现场审计和非现场审计结合的审计模式，提高审计效率和质量。

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