银行授信隐形关联客户的审计切入点分析

　　中图分类号：F832.4 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

　　当前银行授信客户隐性关联风险已经成为当前银行信贷风险中的重要因素之一，成为银行亟待解决的关键问题。

　　银行授信客户隐性关联风险分析。

　　一、银行授信客户隐性关联存在的潜在风险

　　隐性关联企业具有的隐蔽性严重威胁着银行的资产安全，如果银行不能够迅速和有效的判定其中存在的关联关系，会造成隐性关联企业趁机躲避银行设置的关联企业风险控制，采取“非关联担保”的成员互保或其他手段，分头获得银行融资，这种潜在风险的积聚到一定程度就会突然爆发，而一旦爆发竟会迅速蔓延，和关联性风险相比，具有更大的危害力和传染力，具体来说，风险主要包括以下几个内容。

　　（一）信用膨胀风险

　　银行在授信时首先会对企业的信用等级进行考察，而其中最重要的标准就是企业当前以及未来的偿债能力。不少隐性管理企业为了获得或者增加贷款额，往往才通过“内部”交易虚增利润，而这种利润可能是企业本身的几倍甚至几十倍，以达到银行的授信标准。或者从暗中控制的企业中选择达到贷款标准的作为贷款主体，向银行申请贷款。而银行在对企业信用进行调查时，可能会片面关注这些账目信息或者相关的财务指标，造成对企业隐性信息全面、真实的掌握。在授权后，贷款就会被立即转移到其他企业，从而导致某一个企业信用的过度膨胀，风险也随之增大，如果该企业出现崩溃，势必会影响到和其相关关联企业的偿债能力，出现严重违约现象。

　　（二）担保虚化风险

　　从表面来看，这是独立法人为其隐蔽的母公司进行的担保，也是符合银行授信标准的，但是这种被称为私生子的公司，不仅没有独立的财权，甚至缺乏自由资产，实际上属于有名无实的担保，如果出现贷款违约事件，银行一般不可能从担保公司得到足够的补偿，从而给银行经营带来风险。

　　（三）资金挪用风险

　　我国银行普遍存在重视贷前审查轻视贷后监督的现象，事实上，贷后监督以保证贷款人根据协议内容合理使用贷款不仅是银行的基本制度，也是降低银行风险的重要手段。

　　（四）资产保全风险

　　我们通常说，隐性关联企业对于其外部人员来说就是一个黑箱，各个企业间的业务经营和资金往来情况非常复杂，即使是内部人员如果不是高层通常也难以理清，而其表面上的显性企业通常又能够为其有效掩护。银行授信客户贷款后，倘若贷款企业资金出现问题，原来向银行申请贷款的企业需要清偿时，作为隐性关联的企业就会选择在银行之前预先把自己的优质资产迅速转移到其他地方，结果就是企业资产保全不复存在，银行只能为这种经营失败风险买单。

　　二、银行授信客户隐性关联风险审计对策

　　（一）授权管理的审计

　　授权管理的审计过程中，主要对于授权层次的清晰度，授权事项以及授权范围的确定等。为了强化授权管理的审计，首先，银行应当强化对于信贷人员专业能力的培养，对于申请授信者首付属于跨境迂回投资、代理持股等作出准确识别，对于风险揭示和防范措施的完备进行审计，促进信贷人员队伍能够完成从感性向理性的转化，从经验型、关系型向知识型和专家型的转化。其次，建立企业隐性关联数据库，进行凭证和记录的审计。尽可能的搜集到更多客户的信息，根据客户资金流动的实际情况做好数据的更新，根据客户自己的反馈和银行调查情况对企业的生产经营和财务凭证做好审计并记录输入到数据库中，需要注意的是应当确保进入数据库信息的完全真实性和可靠性。再次，应当建立关联授信控制审计模块，也即是对于关联客户根据集团情况实施在授信总量、结构、方式等内容上实现统一控制。在此基础上，还应当大力发展和推广有效的隐性关联控制指标包括风险识别手段等，切实提高识别隐性关联的能力。

　　（二）授信业务操作环节的审计

　　信贷部门必须做好信贷调查、信贷审查和信贷管理工作，强化信贷客户关联风险管理各环节的严密性。首先调查环节的审计。在贷款前需要对于企业的背景关系做深入和全面的调查，比如集团构成、内部往来、经营和财务以及利润转移等，尤其应当强化对于关联信息的重视，发现蛛丝马迹时应当一查到底，避免由于调查信息单一而导致的潜在风险隐患。其次对于第三方进行抵质押或者保证的应当提高重视度，积极询问和分析相关信息，在此基础上对担保的动机，可能存在的潜在关联关系做详细了解，并对控制关系和第三方的经营背景等情况进行调查。再次，创设关联风险监测体系时可以采取信息集箱式的方式，也即是将企业一定阶段内的大额资金往来数据全部记录在内，涵盖企业的大额自己调度、借贷以及大宗销售、采购等。在这些大泽资金流动资料的基础上，银行基本就能够对企业是否出现对转交易、虚假交易或者其他不正常交易有所了解，在此基础上获得一些线索或者迹象，进而对于其中的隐性关联或者管理交易充分发掘。

　　（三）实行保障性控制措施，强化贷后管理环节审计

　　在银行和企业的授信过程中，信息不对称是无法避免的，为了减小风险性，银行必须完善最后保障性控制措施。

　　（四）强化多方联手监管力度，提高整体审计能力

　　审计环节涉及到事前的调查审计、始终凭证和记录审计，包括事后的审计管理等多个环节，牵涉到工商、海关、审计等多个部门。银行应当通过行业组织协调作用，充分利用和发挥自身的影响，致力于金融行业能够获得一个较好的发展环境。首先可以要求海关部门、评估部门、审计部门切实把好关，遇到问题及时咨询沟通，尤其是涉及到审查和检验环节。其次执法部门应当充分发挥追查作用，通过司法控制维护债权人的合理权益。再次工商、行政部门应当发挥行政管理功能，做到依法行政，在企业间进行合并或者兼并、分立中必须根据国家规定的法律程序强化审查。另外，银行和银行之间也应当搭设关联客户授信信息交流平台，强化彼此间的沟通，避免由于无序竞争或者过度竞争而带来的信贷资金风险。

　　三、结束语

　　综上所述，银行授信客户隐性关联中存在信用膨胀、担保虚化、资金挪用、资产保全等多种风险，银行必须采取多种措施，从银行各个方面以及授信的各个环节着手，提高自身识别隐性关联能力，最大限度的降低风险。

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