探讨商业银行抵债资产现状以及相关审计对策

　　商业银行为了保全信贷资产，进行资产抵押主要使用的手段和途径是以物抵贷。但是，在进行抵债资产的接受、管理和处置中存在一定的问题。因此，探讨、分析抵债资产中存在的问题具有重要作用和意义，只有重视工作中存在的问题，最终，才能认清抵债资产处置工作存在问题的根本原因，并积极寻找解决问题的应对对策，从而解决工作中存在的问题，提高整个商业银行抵债资产工作的水平和质量。

　　一、商业银行抵债资产现状

　　1.抵债资产处置率低、处置损失率高

　　近些年，商业银行在进行抵债资产评估时，通常会在原有的价值上进行故意高估，对于处在基层的商业银行缺少相应的抵债资产保管管理制度，致使大量的抵债资产价值很难进行估算，并且进行即算处置也会给银行带来很大的损失。

　　2.抵债资产接收时价值被高估

　　抵债资产处置损失率普遍较高，主要的原因是抵债资产的价值被高估。主要表现在三个方面：一是在进行抵债资产总额核算时，将办理抵债资产费用和表内表外应收利息都进行核算，虚增抵债资产价值。二是任何一个机构或者是单个的个人都承担一定的社会责任，借贷双方存在着直接的关系，而道德风险也是一个值得思考的问题，在借贷关系中，商业银行分支行经办人员与借贷人之间进行交易时，一定要考虑双方的社会道德责任，避免后期出现追责等现象或者问题，明确双方的道德责任。三是银行借贷机构在借贷时，必定存在一定的风险，而机构评估是预防风险的最好方法，只有通过机构自我评估，才能全面考虑影响因素，确保信贷的安全。

　　3.抵债资产的内部管理存在较大的漏洞

　　主要表现在部分抵债资产没有构建指标而转为自行使用，部分抵债资产有帐无物；部分抵债资产因为没有相应的管理制度，造成损失严重等。

　　二、抵债资产的审计方法及对策

　　1.做好报表和台账

　　商业银行进行抵债资产管理时，要调查清楚全部抵债资产的总量、金额以及各分行的情况。根据会计科目与会计部门财务报表进行核对工作，检查“待处理偿债物”是否符合标准。

　　2.抵债资产档案

　　在进行资产档案的检查工作时，要从以下几个方面入手：一是抵债资产是否通过双方协议抵债或是通过法院、仲裁机构裁决的方式取得。二是是否存在违规的抵债资产。三是抵债资产是不良资产还是正常贷款，正常贷款不能用作抵债资产。四是是否有健全的管理制度、是否做到及时登记。五是是否有妥当的保管方式等。

　　3.抵债资产的现场存放地

　　在进行未处理抵债资产审查之前，要对抵债资产存放的位置和保管使用情况进行现场查看。比如，要现场检查抵债资产的管理是否妥当，有没有出现银行擅自使用的情况。抵债资产在进行存放之前，仔细核对产权，是否存在产权不清楚或是被其他机构占用的情况。

　　4.抵债资产的处置

　　在处置抵债资产是应注意，一要调阅之前的处置档案，看是否有正式行文报送的处置方案。二是是否按照规定的处置审批权限进行处置。三是是否对自行使用的资产进行报批。四是是否存在价值低报，造成银行损失的现象。五是是否有将变现收入用于虚增利润等行为。

　　三、完善抵债资产管理的对策及建议

　　1.改进抵债资产会计核算方法

　　商业银行在进行抵债资产核算的时候，必须严格遵守相应的规章原则。抵债资产的自我价值体现必须经过严格的考核、核算，严格按照审慎的原则。在进行核算的过程中，对于抵债资产中变现的净收入不能用作抵偿全部借款的时候，应该按照相关制度进行分类处理。

　　2.完善抵债资产接收和处置办法

　　商业银行在接受抵债资产时，必须交由相关的中介评估机构进行对接收的抵债资产进行变现价值的核算。在进行核算的过程中，中介评估费用必须按照相关收费标准进行，如果需要改动，则需要按照抵债资产评估的价值比例进行费用收取。按价值比例进行收费，通常还会出现在进行对抵债资产价值评估的时候，评估机构人为的提高抵债资产价值，进而从中赚取高额的评估费用的现象。

　　应严格按照标准进行，避免在实际工作中存在个人的主观意识。在可以进行拍卖的抵债资产，应该交由中介拍卖机构公开进行拍卖。除此之外，对于抵债资产的处置、变现等，应该尝试多种处置手段进行对资产的变现抵押。

　　3.提高抵债资产的管理效率

　　在进行抵债资产的管理时，要做好资产保管人和保管方式落实到位，对于账目要求进行定期检查。对于在检查的过程中出现的问题，要及时有效的进行上报处理。

　　4.完善相关法规和监管制度

　　虽然在《商业银行法》对于商业银行在进行行使抵押权、质权所取得的不动产或者股票，应在一年内进行处理。但是在实际的工作上，一方面由于市场、价格等方面的原因，有效的变现渠道寻找困难。二是银行自己的问题，在抵债资产进行抵押之后，银行留作自行使用，像汽车、房子等抵押物，而且使用时间长，以至于银行很难在一年内进行处置。针对该问题，建议：一要从实际出发，具体情况具体分析，对于难以变现的抵债资产可是适当的放宽时限。二是审计部门和人民银行要加强对抵债资产的监管力度，规范商业银行在评估、管理、处置等行为方式，提高抵债资产的真实性。

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