企业管理内部控制的效应与成效论文（共2篇）

　　

第1篇：施工企业管理内部控制的效应

　　施工企业因其生产经营性质决定，具有市场法律法规约束性大、施工地域的流动性强、施工管理人员调动組合频繁、资金、设备、材物料量大，管理难度大，因此施工企业管理的内部控制尤其重要。施工企业管理的内部控制是指在制定企业管理内部控制制度时，明确各方面的权限、职责，便于在经济活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防止舞弊的一种控制机制。内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。包括组织机构、岗位责任、人员条件、业务程序、处理手续、检查标准和内部审计在内的严密的控制系统。

　　一、施工企业管理面临的问题

　　 1．企业主要经营管理者不了解内部控制的真正内涵。轻视内部控制牵制作用，习惯于行政指挥，家长制管理的现象在施工企业还较多存在。企业主要经营管理者还未意识到内部控制的重要性，对内部控制约朿还有许多误解：看似有了一些的管理制度、文件，就认为内部管理没有问题；有的认为内部控制就是对职工管、卡、压，对领导干部限制权力等。有的甚至对企业内部控制约朿根本就没有概念。错误的认识导致企业的内部控制没有成为管理的内在需求，使内部管理只是形式。

　　2．管理内部控制弱化，牵制执行不力，致使违规违纪现象时有发生。有不少企业已建立了相关的内部管理制度，但它缺少实质性的牵制约朿方法和措施，导致将已订立的企业内部管理制度只是以应付有关部门的检查、验收，而不管内部管理制度执行情况如何，甚至遇到具体问题多强调灵活性，使内部管理流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

　　3．施工项目管理经济效下降。因内部控制环境弱化，控制体系不完善。还有不少小型建安企业，其内部管理机制尚未建立，更别谈内部控制牵制约朿的作用。因内部控制环境弱化，导致在项目资金上，掌握权力的人，可以任意调动资金；在设备管理使用上，假公剂私，以公当私出现多种损公肥私现象；在大量的建筑材料管理上漏洞百出。甚至由此影响建筑工程质量，因此经济效益下降成为必然。

　　4．信息失真。近年来，很多施工企业由于会计核祘、资料统计工作秩序混乱、数据不实造成的信息失真现象较为严重。如一个施工企业多个项目部单独立帐，项目部收入支出又反映不实；还有，如常规的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等都得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持。会计、统计都有造假现象，会计、统计信息虚假情况较为严重。

　　二、企业管理的内部控制主要作用

　　1、企业管理的内部控制能有效防范企业风险。在企业生产经营活动中，企业要达到生存发展的目的，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，企业管理有了内部控制，管理工作如同有了灵魂，是防范企业风险行之有效的手段。特别对施工企业具有市场法律法规约束性大的特点、通过有效内部控制，对企业经营存在风险环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。

　　2．保障企业财产资源的安全和完整，减少企业经济利益受损，提高经济效益。健全和完善企业管理的内部牵制，能够科学有效地监督和制约资金、财产、物资采购、计量、验收等各个环节，堵塞漏洞，从而确保财产物资的安全完整。施工企业生产设备调动频繁、建筑材料进出量大且难以管理，因而没有行之有效的内部控制，势必造成管理漏洞，导致财产物料损失。例如2011年2月发生在江西鄱阳县财政干部李华波私转建设资金9400万元私逃大案，以及2009年2月湖北潜江樊红案，都是因企业管理的内部控制约朿不到位而发生。

　　 3、真实反映各类数据、资料的实效，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。高质量的会计信息，是对施工企业生产经营实际情况的真实反映。然而现存较多企业会计、统计信息严重失真，各种违规违纪现象愈演愈烈。虽然造成这些问题的因素很多，但与施工企业内部管理控制不健全，或没有真正实施内部控制是主要原因。设置科学、严密的企业内部控制约朿，对于防范舞弊，保证各类数据资料的真实性，也具有积极的意义。

　　三、建立建全内部控制的途径

　　1．提高企业负责人的思想认识。要想建立有效的内部控制约朿，负责人首先要抛弃陈旧的、狭隘的企业管理观念和做法，应清晰地认识权力如不受牵制，他将是一柄双刃剑。因此，了解掌握内部控制知识，深刻领会建立内部控制约朿精神实质，并坚决地予以执行，以实现从上至下、不折不扣的贯彻落实。只有企业负责人的认识提高了，他们才会公正地组织、协调各种关系，使之形成合力，实现企业内部管理有效控制，内部管理制度才不会成为一纸空文。

　　2．建立完善的公司管理结构。一些企业内部控制薄弱的主要原因，就在于公司内部控制约朿结构不完善，缺乏对当事者的有效监督和约束机制，导致一些当事人视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，致使资产大量流失，企业效益严重滑坡。建立完善的公司管理机构，就是建立所有权、决策权、经营权既相互分离，又相牵制的机制，解决内部管理和监督不到位的问题，经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，一事一物都循规运行，从而保证企业管理制度的有效实施。

　　 3．正确处理好内部控制约朿的度。企业经营管理是一项复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。在企业内部管理制度实践中尤其要正确处理一般授权与特殊授权的关系。其中一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者所做的规定，这些规定在管理部门中采取文件形式，或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特殊授权处理的是非常规性交易事项，比如，重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。特殊授权也可用于超过一般授权限制的常规交易。内部控制应明确一般授权和特殊授权的职责和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。

　　 4、科学设置、有目的、有针对性。内部控制管理从技术上设置运用。随着电子信息时代的突飞发展，电脑信息快速传递办公在企业管理已很大程度进入，因此给设置管理内部控制工作带来很多便利条件。企业很多经营数据，各部门情况、财物料情况通过及时信息传递，合理的技术设置，再通过有针对性控制管理，实现真正的企业管理现代化。二是安排设置，也就是有目的有针对性的人为安排。如对施工企业项目部，为避免出现受项目经理控制，出现造假帐、编假报表的现象。实行项目部的财务人员等应由公司委派制较为合适。

　　5、建立检查考核和评价机制。检查考核和评价是内部控制链条中一个重要组成部分，主要包括：一是对单位内部控制制度的建立和执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议；二是对执行内部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部管理制度的单位提出批评和处理意见。

　　6、内部控制制度的建立应保持相对的连续性和一致性，要根据变化的情况不断进行调整，使内部控制与企业经营变化相适应。随着企业内部组织结构发展和外部环境的变化，内部管理牵制不应该只是一个固定不变的模式，而是一个动态的发展过程，随着企业的环境变化而变化。一个有活力的内部控制机制应是较科学的管理游戏。因此，企业应加大内部控制审查力度，定期或不定期进行自我评估，及时对原有的内部管理制度进行调整和补充，使有效的内部控制机制始终存在，并在动态中得到完善和发展。

　　四、結朿语

　　 施工企业是建筑市场主体，承担着繁重的各种建设项目施工任务，其工作性质的特殊，施工企业不仅要对建设项目进行保质保量认真施工管理，还应对企业自已内部有较好的管理理念。虽然各施工企业内部管理的方法不尽相同，但如要使它行之有效，制定合理的有针对性的内部控制约朿机制是不能缺少的。

　　第2篇：刍议完善企业管理内部控制的意义

　　内部控制管理贯穿于企业生产经营活动的始末，规范有效地内部控制可以发现政策制定漏洞，经营管理存在的问题，预防和发现经济犯罪，企业规模越大，经济越发展，信息越发达，竞争越激烈，其重要性越显著，可以说，内部控制的健全与否是当今单位经营成败的关键，恰当地运用内部控制，有利于改善经营活动，提高工作效率及经济效益。

　　1内部控制建设对当今企业管理的重要意义

　　1.1可以加强会计信息提供的真实性和可靠性。

　　健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇集过程，进而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况；并及时发现和纠正错弊，进而保证会计信息的真实准确。在会计原始数据输入记录时，良好的内部控制，会有审核职能的设置，在会计记录结转结账时，报表生成时，都会有审核人员进行把关。

　　1.2有效地降低企业经营风险。

　　在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的经营目的，就要对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的关键部分；是防范企业风险颇为有效的手段，它通过对企业风险评估，加强对企业薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在初始阶段；是企业风险防范的一种手段。科学的业务审批流程设置，不相容职务的的确实执行，都使舞弊和漏洞发生的可能降低。

　　1.3可以维护财产和资源的安全完整和有效利用。

　　健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财物安全完整，并有效地纠正各种浪费现象，可以更好的保证企业资产的完整有效利用。

　　1.4提高企业的经营效率。

　　健全有效的内部控制，可以利用各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等工作结合在一起，使各部门配合密切；充分发挥整体的作用，以达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，合理的奖惩制度；激发员工的工作热情及潜能，促进整个企业经营效率的提高。

　　2完善内部控制制度

　　2.1完善企业内控环境。

　　控制环境是企业实施内部控制制度的基础因素，控制环境的优劣都直接影响到企业其他控制是否有效或有效的程度，它可以加强或者削弱内部控制的有效性。企业要搞好内部控制工作，必须要求管理者注重自身素质操守和管理理论修养，带头遵守法律法规，以身作则起示范作用，强化管理者的内控意识及高层的控制职能。首先，企业的领导者要树立内部控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境，建立一个有效的管理系统，培养一批对岗位责任认真负责、正直、勤奋、忠诚的员工，不断加强后续教育，加强诚信教育，提高员工素质，各项控制就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础。提高管理者的素质，管理者自身的素质高低在企业的经营管理过程中起着至关重要的作用，不同素质的管理者对企业的发展产生不同的影响，进而影响到企业内部控制的效率与效果。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲，对于敏感职位建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督，有条件的企业最好设置内部审计部门，内审人员要定期向董事会汇报审计情况，将跑冒滴漏等的非法违规行为发生机率降低。另一方面；企业采取人性化管理关心员工的生活，对员工的忠诚度可以起刘良好的作用。对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分岗分离，堵塞漏涧，消除隐患，防止并及时发现管理漏洞和舞弊行为保护单位财产的安全完整。建立组织规划控制机制，某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门，并保证在有关部门间进行相互检查。

　　2.2建立健全相适应的会计制度、监督制度及考核制度。

　　会计制度是实施内部控制的关键，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，同时企业要建立适当的监督制度及考核制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用，启动全面的内部控制网络。企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予奖励，以激发调动员工参与控制管理的积极性。

　　2.3要建立适合企业自身生产经营特点的组织结构。

　　内部控制必须有个与之相配套的完善的组织机构和完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架，内控制度首先要保证组织机构的适当性，董事会负责内部控制的建立和实施，监事会对建立与实施内部控制进行监督，企业经理负责组织领导企业内部控制工作的日常运行；同时在设立内部审计部门，直接对董事会负责，审计部门负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等，审计人员应当具备相应的独立性、职业操守和专业能力。

　　3结论与建议

　　内部控制要做到全过程控制，影响企业经营环境的因素日趋复杂，外部环境的稳定性下降，环境的频繁变化和信息的增加，必须随时掌握各方面的情况和信息，对企业实行动态管理。所以，内部控制做到全面、全员还不够，还必须做到全过程控制，不能仅是单一的事后检查控制，要实行事前、事中、事后的动态控制。在整个控制过程中，要注意抓好关键环节的控制点，采取重点控制、集中控制、分层次控制相结合的办法，把内部控制贯穿整个生产经营活动的全过程，做到全面、全员、全过程控制，把各项控制落到实处。这样，才能有效地控制和克服生产经营中出现的各种问题和弊端，才能保证企业经济又好又快发展。

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