浅析高职会计技能抽查电算操作要领探究

　　实行高职学生专业技能抽查制度，是深化校企合作的人才培养模式改革、提高人才培养质量的重要举措之一。湖南省对高职财会专业会计基本技能抽查内容包括会计手工操作、电算操作两大模块，会计电算操作基于电会工作过程要在90分钟时间内完成7大典型工作项目。按照抽查标准，被抽查学生要在如此短时间内完成全套账务，取得较好成绩，是有一定难度的。文章总结多年抽查培训教学经验，认为关键在于操作要领的熟练掌握。

　　1 总揽电算操作整个流程

　　电算抽考整个流程：账套的初始化设置—记账凭证的填制和审核—系统记账与结账—会计报表的生成与输出—账簿的查询与输出—账套的备份与输出— Excel在财务中的运用7个典型工作项目。

　　2 细分初始化设置的步骤

　　增加账套主管—建立账套—增加其他用户和设置权限—设置基础档案(部门档案、人员档案、客户档案、供应商档案、凭证类别、会计科目增加、修改、期初余额的录入、试算平衡)。

　　3 留意建立核算账套的七步骤

　　(1)输入账套信息：账套号要填准，不能修改。建账时间要填准，账套主管如还没建用户，先用DEMO替代临时主管。

　　(2)输入单位信息：题面资料给定的信息全录入。

　　(3)输入核算信息：企业类型：工业、商业或医药物流选准其一;行业性质：选择2007新会计准则。

　　(4)输入基础信息：勾选客户、供应商、存货是否分类;有无外币核算。

　　(5)设置分类编码方案：会计科目编码方案一般为4-2-2-2，只要确定2级后的明细科目编码。看准其他分类编码。此步如有修改点“确定”保存并点“取消”，无修改直接点“取消”。

　　(6)数据精度：此步操作同上。

　　(7)系统启用：一定要注意技能抽查账套只考总账系统模块。故点“是”，现在启用并进入系统启用窗口进行总账启用，启用日期一定要与建账日期一致。一定留意检查是否所在月的1号，否则影响后续日常业务的时间准确录入。

　　4 会计科目设置注意五要领

　　(1)指定会计科目：现金总账科目——库存现金 ;银行存款总账科目——银行存款，否则影响出纳凭证签字和出纳日记账输出。

　　(2)往来科目辅助核算不受控：应收账款、应收票据、预收账款带客户往来核算不受控;应付账款、应付票据、预付账款带供应商往来核算不受控。

　　(3)其他应收款、其他应付款是否有个人往来辅助;管理费用、财务费用、销售费用是否有部门辅助;

　　生产成本是否有项目辅助核算

　　(4)原材料、库存商品等存货类科目是否数量金式记得设置计量单位。

　　(5)库存商品、主营业务收入、主营业务成本三者下属明细科目要一致，均有相同明细科目且为数量金额式以确保期末自动结转销售成本。

　　(6)应交税费-应交增值税明细科目要设置齐全：进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项转出、出口退税、转出多交增值税，以保证增值税多栏明细账输出。

　　5 日常业务处理流程要领

　　5.1 日常业务处理流程

　　制单—出纳签字—主管签字—审核—记账五步。日常业务可全部制单完后，再成批出纳签字，成批审核后再一起记账，记得要将日常业务全部记账完后再做期末业务结转，否则，会影响后面期末业务结转取数的正确。

　　5.2 期末业务处理流程

　　转账定义—转账生成—主管签字(题目有要求就签，无要求可不签)—审核—记账

　　注意：每一笔期末业务结转都按这个流程循环，记账完后再做下一笔业务的期末结转，否则，结转的数据取数有误，影响结果正确率。或者分析下笔业务分录与此笔有无取数关系，如无取数关系，也可直接定义生成下笔业务，一并签字、审核、记账，以加快操作速度。

　　6 题面背景资料中存货核算方法：实际成本法或计划成本法

　　6.1 实际成本法

　　入库按采购实际成本入账，发出(包括领用、出售)按以下5种方法确定。

　　(1)先进先出法：以假定先入库的存货先发出来推算发出存货的单价及成本(常用)。

　　(2)后进先出法：以假定后入库的存货先发出来推算发出存货的单价及成本。(物价上涨特殊时期采用，现制度规定停用)

　　(3)全月一次加权计价法：又称月末一次加权平均法。平时不结转成本，月末一次计算平均单价确定成本。(此方法题库中应用最多)

　　计算方法：

　　本月发出存货成本=本月发出存货数量*加权平均单位成本

　　本月月末结存存货成本=(月初结存存货成本+本月收入全部存货实际成本)-本月发出存货成本

　　(4)移动加权平均法

　　计算方法

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前的存货的实际成本

　　本月月末结存存货成本=(月初结存存货成本+本月收入全部存货实际成本)-本月发出存货成本

　　(5)个别计价法：又名具体辩认法，即按各存货入库时标明的单价确认发出单价。

　　6.2 计划成本法(商贸企业为售价法)

　　工业企业须设置三个匹配科目“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”;商业企业则为“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”来核算。入库按题面给定的计划价(或售价)来计价，并同时结转入库时实际价与计划价产生的成本差价，如为入库超支借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”;如为入库节约借记“材料采购”，贷记“材料成本差异”，商贸企业售价法下入库时则只有借记“物资采购”，贷记“商品进销差异”。平时发出也按计划价结转，月末须计算存货差价分摊率，并在发出存货与结存存货间分摊差价。

　　计算方法：

　　本月发出存货应分摊差价=本月发出存货计划成本(售价)×差价分摊率

　　本月月末结存存货应分摊差价=(月初结存存货差价+本月收入全部存货差价)-本月发出存货分摊差价

　　分摊后发出存货实际成本=本月发出存货计划成本±本月发出存货应分摊差价(节约率或售价法取“-”)

　　分摊后本月月末结存存货实际成本=月末结存存货计划成本±本月结存存货应分摊差价

　　并做结转分录：分摊率为正数代表分摊超支额，借记“生产成本”或“主营业务成本”，贷记“材料成本差异”或“库存商品”; 分摊率为负数代表分摊节约额，仍借记“生产成本”或“主营业务成本”，贷记“材料成本差异”或“库存商品”，但金额为红字分录。

　　7 期末结转中常用的转账定义公式

　　(1)计提营业税金及附加

　　借：主营业务税金及附加 JG(应交城建税)

　　主营业务税金及附加 JG(应交教育费附加)

　　贷：应交税费—应交城建税 QM(应交增值税，月，贷)×0.07

　　应交税费—应交教育费附加QM(应交增值税，月，贷)×0.03

　　(2)生产成本结转

　　借：生产成本 JG(制造费用)

　　贷：制造费用 FS(制造费用，月，借)

　　(3)完工产品成本结转

　　借：库存商品 JG(生成成本明细 )

　　贷：生产成本 QM( )

　　(4)计提所得税费用

　　借：所得税费用 JG( )

　　贷：应交税费——应交所得税 QM(本年利润，月，贷)*0.25

　　(5)结转所得税

　　(6)借：本年利润 JG( )

　　贷：所得税费用 QM(本年利润，月，贷)*0.25

　　8 资产负债表期末调整

　　如果本月生产成本未结转到库存商品，本年利润未结转到利润分配，期末就要在存货公式里增加生产成本，利润分配期末公式增加本年利润。

　　9 操作中常用的快捷键

　　“=”——填制凭证时差额自动找平 ，F5——增加 ，F6——保存，CTRL+H——反记账，CTRL+SHIFT+F6——反结账。

　　作者：张冬梅 肖调生 来源：中国管理信息化 2016年19期