浅析商业银行财务会计系统风险分析及防范对策

　　近年来，随着金融改革的不断深化和金融业的蓬勃发展，我国商业银行财务会计风险问题，已成为当前金融界乃至经济界需要冷静思索和认真对待的首要问题。商业银行财务会计风险防范由单类风险走向综合防范，建立集政策，法规、技术。管理为一体的商业银行综合风险防范体系，已刻不容缓。

　　商业银行财务会计风险分析

　　一、财务风险

　　资产质量问题所带来的财务效益风险。由于国有商业银行长期以来在计划经济体制下运作，经营观念、效益观念。风险意识淡薄，加之受行政干预、本位主义，“大锅饭”等困扰，国有商业银行的信贷质量不高，企业吃银行“大锅饭”、欠债不还现象比较普遍很多企业经营不善。破产和倒闭现象屡见不鲜，给银行带来了大量的不良资产；部分企业趁兼并、破产、重组等改制之机，采取各种方式逃废、悬空银行债务，致使国有资产大量流失。大量不良资产的存在使银行经营步履艰难，虽然银行资产负债表上贷款数额巨大，但贷款收不回。不良贷款率上升，贷款收益率。利息实收率很低，银行资产得不到流动，盘活资产存量困难重重。银行效益滑坡，致使财务效益风险加大。

　　财产补偿风险，由于不良资产是银行在长期业务运作过程中形成的，而银行的呆账准备金和坏账准备金制度从1993年才开始建立的，且一些银行为了追求眼前利益，违反财务制度规定不提或少提“两金”,人为地制造虚假效益，致使银行发展后劲严重不足，为核销不良资产带来了重重困难，进一步加大了银行财务风险。

　　资产负债结构不合理所带来的财务风险。确定合理的资产负债比例及各自的结构，按“安全性、效益性、流动性”要求摆布资金，追求利润最大化，是银行经营的唯一目标。但现实情况看，一些国有商业银行超比例发放贷款，风险巨大。

　　高成本负债所带来的财务风险。存款是商业银行的命脉，没有存款就没有商业银行的生存与发展。但一些地区的商业银行有取变相提高利率等手段高息揽存，不计成本吸收存款，使存款成本数倍于资产上益，不惜亏损经营，为银行的经营与发展带来了巨大风险。

　　信贷业务的财务决策风险。作为商业银行，要想取得好的经营效益，必须选准资金投向，寻找好的投资项目，最大限度地减少资金风险。

　　经营品种单一所带来的财务风险。我国金融业经营品种比较单一，各自从事自身一块业务。从银行看，一般以存、贷款业务为主，利息收入占银行收入的95%以上，收入渠道单一。

    二、会计核算风险

    会计人员每天要处理成百上千笔各种业务，从接柜、审核、记账、复核、签发汇票、制单、日终轧账，到与客户对账，与相关金融机构及所属机构对账等等，核算风险无处不在。串户，透支、过失付款。电子清算系统汇划款项差错、日终扎账假平、综合网络后台将手工核算机构凭证录入错误。事后稽核不能发现重大差错、会计数据备份丢失数据。利差等，都说明会计核算风险无处不在，无时不有。

　　三、会计结算风险

　　金融结算风险大量存在于银行现实生活中，比如违法犯罪分子以银行作为作案对象，采取伪造。变造凭证、伪造、变造会计印章，编造虚假合同等方式向银行申办各种银行结算，以达到骗取银行资金的目的。银行会计人员既要做好日常繁重的会计工作，准确及时地处理各项会计结算业务，又必须花费大量的精力做好各项协助防范工作，确保金融活动正常有序地进行。犯罪分子利用信用卡业务窃取银行资金的行为手法多种多样，如恶意透支。利用高科技手段频频作案等。随着金融电子化进程的进一步加快|研究如何既利用高科技手段造福于社会|又能有效地防止和减轻高科技金融服务所带来的负面效应I这为银行防范金融风险又提供了一个全新课题。

　　四、出纳风险

　　出纳业务是银行的重要业务，银行是国家的出纳机关，每天由银行呑吐亿万元现金，出纳人员深受假币。变造币。假卷等因扰。ATM柜员机已大量推广使用，由于受设备本身质量影响，特别是遭受犯罪分子频频袭击，柜员机也给银行带来了现金风险。

    五、财会风险

　　从事金融业各项金融是特殊行业，时时刻刻与资金打交道。金融业已成为案件多发行业，由于商品经济的影响，社会上腐败分子的打搅，教唆。腐蚀，自身放松对世界观的改造以及一些道德品质恶劣的人混入金融队伍，金融案件显现内部作案和内外勾结作案为主的特点，增加了商业银行防范案件和风险的难度，使金融资产。金融信誉都受到了严重损害。

　　商业银行财务会计风险防范的措施和途径

　　创造良好的银行防范风险的外部环境

　　首先，深化体制改革，促进企业不断发展，壮大。建立社会主义市场经济新体制，在社会主义市场经济条件下，市场经济规律将对企业的经营与发展起主要的引导和约束作用。市场经济发展越是成熟，企业越是注重市场经济规律的作用，在合法经营、守法经营的前题下，注重企业的形象和信誉。与银行建立良好而成熟的信贷、结算关系。不论是国有企业还是集体企业，都在市场中公平竞争，不再依靠国家行政行为扶持。欠债不还者，再无市场。优胜劣汰，形成经济发展的良性循环。这样。银行的资产保全和财务收益就有了可靠的保证。财务风险将大幅度降低。

　　其次。不断制定和完善金融政策和法规，是金融活动有法可依、违法必究。走依法治国。依法治行的道路。金融法制建设近几年得到了迅速发展，但与市场经济的要求及与发展经济接轨的角度看，还无不能适应要求。因此，今后应重点对企业借资产重组、分立。停产。破产。划小核算单位之机。逃避银行债务‘转移。侵吞国有资财的行为’制定更加完备的法律，对违反者坚决从重。从严惩处，切实保护银行的资金安全。维护银行的正当权益不受侵害。

　　最后就是要切实加强金融监管力度。建立一套金融预警机制。对商业银行的资本充足率等经营活动进行监管，充分发挥中央行的调节作用，防范和化解金融风险。

　　建立良好的防范银行财会风险的内部环境

　　―是切实抓好人员队伍建设。“百年大计，人才为本”，人是一切活动的主导者和决定力量。没有一支思想坚定。作风严明。严守纪律。业务楕通。爱岗敬业的银行员工队伍，银行事业的发展。壮大就是水中捞月之事。因此我们要对员工进行各种形式的思想和道德教育，吉养银行员工优秀的道德情操，形成一种讲道理、霁奉献、廉洁奉公、洁身自好、受岗敬业的良好氛围，同时，必须迅速培养造就一批既懂经营又懂管理，具有现代企业意识和经营才能的复合型银行管理人才队伍。

　　第二是按市场经济的客观要求稳健经营，建立适用市场经济要求的商业银行经营机制、管理模式和内控体系，建立适应市场经济要求的商业银行预测体系：严格按财务制度要求处理每笔财会业务，真实地反映成本、利润情况，按补偿制度要求提足“两金”，按规定利率吸收存款。科学地界定资产。负债比例，消除假账。假表现象。依法经营。公平竞争；有效地减少财会风险：建立科学的资产质量和财务指标考核体系。为考核和监督经营情况，及时调整经营策略，选择控制措施，提同经济效益提供科学的依据。

　　第三是加强会计制度建设。建立健全会计人员配备制度。认真研究会计人员配备的科学性，合理性，有效性。充分考虑会计人员数量和质量对业务发展和会计风险防范的综合需要健全业务管理制度：建立健全会计控制制度，必须坚决贯彻各项会计审批制度，如对大额支付款项的分级审批。挂账。冲账。调账的会计主管审批制度，会计口令代码管理制度等：建立考核奖惩制度：进一步完善财会升级达标制度，推动会计升级达标工作的深入开展，

    四是建立会计风险预警机制，迅速建立会计事后稽核体系：进一步充实加强审计部门的力量，赋予审计部门相应的独立性、权威性，使会计业务审计工作进一步规范化。制度化：建立会计人员业务和思想品质的监督和考核体系，对不适应业务需要者或行为品质不端者，应及时调离会计岗位，化解风险：建立对计算机硬。软件及运行情况的监督机制：各银行应成立风险预警领导小组。

　　五是严格操作规程，加强银行会计监查力度。

　　六是大力发展中间精力。防范和化解银行经营风险。中间业务是银行三大业务之一。发展中间业务，对银行适应社会经济发展以及促进经济效益的提高均具有重要作用。

　　七是建立银行经营风险保障制度。通过向保险公司投保，化解经营风险。

    八是商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的利益，防范和化解经营风险。

    作者：童德文