数据集中及对银行业会计的影响

　　审视国内外金融业的信息化发展趋势，我们不难发现，大集中业务处理模式已经成为业界发展的方向。对于银行业会计而言，数据大集中给银行会计带来的绝不仅仅是工作效率的提高，而将是会计管理模式和业务流程的全新变革。

　　一、数据集中的概念与内涵

　　银行数据集中是将银行基本数据进行存储与管理，以资源共享为核心的一种经营运行模式。银行数据集中的概念具有两方面的含义：一方面是各业务系统内部公共的数据应尽量合并，将这部分数据共享，从而减少数据的冗余；另一方面是指不同区域的数据尽量集中。

　　简单地讲，银行数据集中就是将各行网络、系统、应用、数据迁移、集中到若干个中心，实现中心内所有有效网点集中联网、所有会计账务集中处理、所有客户基本信息集中管理。在银行集中式数据中心中，全辖范围内的客户信息、交易数据等均存储于数据中心内部，数据中心是辖内机构核心数据的惟一保有者。

　　二、数据集中与会计信息系统

　　数据集中是实现各业务系统集成的基础和前提。众所周知，银行业务通常有三套常规业务系统，包括对公业务系统、个人储蓄系统以及信用卡系统。在传统的银行业务系统中，这三大系统服务是相互割裂的：办理不同业务必须去不同的窗口，一个窗口只办一件事。而数据集中使三套系统在后台数据管理上融为一体，为银行会计信息系统和会计处理带来了一场深刻的变革。银行依照数据集中的原则，面向客户和经营，将原来分散的各个核心账务系统集中于一套紧密相关的系统之中，完成数据在逻辑层面上的集中。在这一紧密相关的系统中，可以进行零售、银行卡、会计结算、国际结算、资金交易、事后监督等各项业务的综合处理。

　　（一）银行数据集中是银行业信息管理系统面向决策的基础和前提数据集中使银行可以实现账务处理和账务信息的集中，能够创建详细、真实、要素齐全的客户信息系统，通过发挥数据集中的信息优势，促进财务会计与管理会计的融合，从而支持银行会计工作做到对银行经营业务进行预测、决策、执行、控制和分析，使银行经营管理水平提升到一个全新的层面。

　　（二）会计信息系统是银行业信息管理系统的一个子系统

　　数据集中促使银行的管理由过去的职能导向型转变为过程导向型，相应也要求会计信息系统要和银行内部的其他信息系统以及外部的信息系统连接起来，把地理上分散的信息资源及实物资源当成统一的资源对待。

　　我国银行会计信息系统正从独立于银行其他业务职能系统的单独系统，转化为银行信息管理系统的一个子系统，与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。最典型的是在某些银行业已运行的以交易驱动的“综合业务处理系统”。

　　在综合业务处理系统中，会计信息系统只是被设计成作为综合业务处理系统的一个子系统。这种类型的会计信息系统突破了“资产＝负债＋所有者权益”的模式，并不以编制财务报表为其主要目标，而是致力于提高业务处理和控制水平，进而辅助决策。

　　（三）数据集中下的会计信息系统具有这样几个特点：

　　1.会计信息系统是与银行业务以及其他信息系统的全面集成，而不是一个部门级的信息系统。

　　2.会计信息系统能为银行内部的所有信息用户，及外部大部分信息用户提供不同层次和类型的信息。

　　3.会计信息系统直接面向银行的业务过程，收集有关业务活动的数据，不以记账凭证作为系统的处理起点，通过记录银行业务过程及业务活动的各种特征数据，如业务活动属性、发生时间、活动地点、责任人和参与人、业务活动执行规则、价值属性等，最大限度地采集业务数据，由业务数据直接导出会计信息，会计信息成为业务活动数据的逻辑输出。

　　4.会计信息系统实时反映用户所需的信息，能够为信息用户随时提供最新的银行经营状况和管理信息。

　　（四）从数据集中走向应用集中，未来的路还很长

　　从国外银行数据大集中发展经历看，数据大集中分为地点集中、服务合并、数据集中、应用整合几个阶段，其中应用整合是最高阶段，四个阶段是从简到繁的过程，是数据大集中的不同阶段。对某些已实现数据集中的银行而言，目前所实现的数据集中，实质上只是实现了数据的物理集中，业务系统之间仍然是相对独立的；因此，从数据集中走向应用集中，未来的路还很长。

　　三、数据集中对银行业会计的影响

　　采用数据大集中的模式，将数据集中管理，改变过去对公、储蓄、国际业务等系统自成体系的模式，打破了传统会计网点的局限性，在账务组织管理上形成自上而下的统一管理体系，银行业会计受到了深层次、全方位的影响。主要体现在以下几个方面：

　　（一）会计信息系统的设计思想将发生根本改变

　　随着市场竞争的全方位展开，会计信息系统的设计目标开始转变为支持外部的市场竞争，完善以市场为导向、以客户为中心的服务体系。即利用信息技术，在合适的时间、合适的地点、以合适的方式为客户提供所需的金融服务。在这样的背景下，我国一些银行会计信息系统的设计开发开始采用事项会计等新的会计处理模式，正向着事项驱动信息处理技术应用阶段发展。即在业务发生的当时触发信息过程的处理，记录、存储和报告相关的信息，由业务数据直接导出会计信息，某个业务活动发生时可以确认出相应的会计分录，会计信息成为业务活动数据的逻辑输出。

　　（二）会计管理决策职能将得到更好的实践

　　数据集中以后，各种业务管理系统将会综合集成为一个统一的管理信息系统，通过信息共享，相辅相成，互相补充，会计工作逐渐从核算型转向核算管理型，银行会计职能出现转换和扩展，会计工作重点将会发生转移，其工作重点将更多地转化为推动经营和参与决策，参与业务流程的设计、组织结构的调整、会计计量、约束、业绩考核、激励机制的建立等。会计人员的工作更多地是分析银行的业务活动和用户信息需求，据此制定有关信息记录、存储、维护和报告的规则，以及信息处理过程中要用到的相关模型和办法等。

　　（三）会计信息披露将更加全面和及时

　　数据集中客观上要求会计信息系统对银行业务活动进行实时记录和处理，使得银行会计核算从事后转为实时，财务管理从静态走向动态。数据集中下的会计信息系统将能够便捷地产生各种反映银行经营和资金状况的动态财务报表，财务报告在披露的时间、内容、方法等方面也发生重大的变革。年报、季报、月报和日报都可以即时生成，从而使会计信息的披露更加及时、充分和全面。这种即时处理随时提供信息的特点是以往会计报表所无法比拟的，突破了传统财务报告的滞后性和固定期间性，其个性化的特点可以弥补通用财务报告不能同时满足不同信息使用者的不同需要这一缺陷。