会计问答

　　会计

　　如何填写《机动车销售统一发票》各联次及加盖印章？

　　咨询 我刚到一家汽车销售公司工作，不是很清楚如何填写日常开具的《机动车销售统一发票》各联次，以及如何加盖财务印章，请提供一些意见。（北京市 李莲玉）

　　解答 《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。

　　关于如何开具的问题：

　　《机动车销售统一发票》的有关内容及含义是：“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致；“机器编号”指税控器具的编号；“税控码”指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；“身份证号码”指购车人身份证号码；“组织机构代码”指由质检（技术监督）部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码；“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码；“商检单号”指商检局进口机动车车辆随车检验单号码；“车辆识别代号”指表示机动车身份识别的统一代码（即“VIN”）；“价税合计”指含税（含增值税）车价；“纳税人识别号、账号、地址、开户银行”指销货单位所属信息；“增值税税率或征收率”指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率；“增值税税额”指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用；“不含税价”指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保留2位小数；“主管税务机关及代码”指销货单位主管税务机关及代码；“吨位”指货车核定载重量；“限乘人数”指轿车和货车限定的乘座人数。

　　增值税税额和不含税价计算公式：

　　增值税税额＝价税合计-不含税价

　　不含税价＝价税合计÷（1＋增值税税率或征收率）

　　如何加盖财务印章的问题：

　　根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函[2006]479号）的有关规定，在开具《机动车销售统一发票》时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章；同时根据《国家税务总局关于〈机动车销售统一发票〉注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》（国税函[2006]813号）的规定：从2006年10月1日起，《机动车销售统一发票》注册登记联一律加盖开票单位印章。

　　发生退款应如何重新开具发票？

　　咨询 我公司是北京的一家培训咨询公司，有时会因为各种原因发生会员退费的情况，退费时，有时可以收回原发票，有时却不能，请问我公司应该如何处理相关事宜？（北京市 闫萍）

　　解答 根据《北京市地方税务局关于实施发票改革工作若干问题的补充通知》（京地税票[2003]322号）的规定：对使用税控装置填开发票的纳税人（以下简称收款方），在向消费者（以下简称“付款方”）办理退还款项需要重新开具发票的，暂按下列办法处理。

　　（一）收款方凡能收回原已开具发票的，应将收回的原已开具的发票按作废发票处理。对于发生全额退款的，应按照原已开具发票的金额数重新开具退款发票；对于发生差额退款的，应按照实际收款的金额重新开具发票，并将重新开具发票的记账联和收回的原已开具的发票作为冲减收入的记账依据。

　　（二）收款方凡不能收回原已开具发票的，按以下办法处理：

　　1．发生退款重新开具发票时，收款方要在重新开具发票的“项目”栏中填开“退×××款项或退×××多收款项”，按照实际的退款金额数向付款方开具发票。

　　2．收款方应将已重新开具的退款发票的记账联和原已开具发票的复印件或原已开具发票的发票号码、密码、项目内容、填开金额等书面材料，报送主管税务机关审核，经审核后在重新开具发票记账联的背面签署意见并加盖印章，纳税人凭此作为账务处理的依据。

　　酒店业如何进行采购管理？

　　咨询 请问酒店业如何对采购业务进行监督、控制？在单据管理及成本的处理上有哪些需要注意的地方？（黑龙江省 周代辉）

　　解答 酒店业采购业务的日常监督控制一般有：

　　一、各部门需要购买的货物及物品应该报总经理或者分管副总审批，但厨房使用的原材料可以授权厨师长或者其指定人员根据业务需要采购。本单据一般应该一式三联，其中存根联交申请部门，一联交财务，一联交采购员。

　　二、采购员凭上述审批单据办理采购物品，并办理入库手续（其中厨房直接用的原材料由厨师长或者指定的厨师负责验收，并可以用直拔单据直接拔到厨房的洗菜部门）。本单据一般一式五联，其中仓库一联，采购一联（报账），财务一联（对账），厨师长一联，供应商一联（结账用）。

　　三、采购员需要直接付现的项目，凭第一项的审批单据，第二项的入库单据及税务发票，填写采购报销单据，经采购经理，成本会计，财务经理，总经理审批后支付款项。

　　四、供应商送来的货物一般采用每月一结的方法：一般每月25日结账，即从上月26日到本月25日的送货项目，凭仓库开出的验收单据及税务发票与财务核对，并经老总审批后，由财务部门根据企业的资金收付情况安排付款。

　　五、酒店耗用的大米、调料、干货以及低值易耗品一般要办入库手续，领用时，仓库要填写出库单据，然后领用部门负责人或者指定人员应该在出库单据上签字，会计次日收到仓库的出库单据后，计入相应的成本费用中；对于鲜活品、蔬菜、禽、蛋、肉等厨房直接用的原材料，建议用“直拔单据”验收，即直接拔到厨房使用，不再入仓库；会计核算上，凭“直拔单据”及相应的税务发票，直接计入成本中，然后月底盘点冲减厨房的成本。

　　凭“直拔单据”及相应的税务发票，直接计入成本

　　借：主营业务成本－－餐厅－－肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等

　　　贷：应付账款－－XX供应商

　　月底盘点冲减成本：

　　借：原材料－－盘存

　　　贷：主营业务成本－－餐厅－－肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等

　　次月将盘存的原材料作为厨房第一笔成本处理：

　　借：主营业务成本－－餐厅－－肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等

　　　贷：原材料－－盘存

　　出纳手工点钞方法

　　咨询 请介绍实务中，出纳手工点钞有哪些实用方法，如何才能尽快掌握这项技能？（山东省 管玮）

　　解答 实务工作中，常见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等。下面介绍两种常用的方法：

　　手持式单指单张点钞法是最常用的点钞方法之一。其基本操作要领如下：左手持票，手心向下，拇指按住钞票正面的左端中央，食指和中指在钞票背面，与拇指一起捏住钞票；左手无名指自然卷曲，捏起钞票后小拇指伸向钞票正面压住钞票左下方；左手中指稍用力，与无名指、小拇指一起紧卡钞票；左手食指伸直，拇指向上移动，按住钞票的侧面，将钞票压成瓦形；左手将钞票从桌面上擦过，钞票翻转，拇指借从桌面上擦过的力量将钞票撑成微开的扇面并斜对自己面前；右手三个指头沾水，用拇指尖向下捻动钞票右下角，食指在钞票背面配合拇指捻动；用右手无名指将捻起的钞票往怀里弹，边点边记数；点钞时注意姿式，身体挺直，眼睛和钞票保持一定距离，两手肘部放在桌面上。

　　手按式单张点钞法也是最常用的点钞方法之一。其基本操作要领如下：将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右下角；右手食指捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作。

　　这里将上述方法掌握好，不是一两天的事，所以，不能心急。同时提示，您可以到开户行领一些点钞练功券，这样会掌握得更快些。

　　定额备用金制度控制要点

　　咨询 我公司计划对某些部门采用定额备用金制度，请提供相关的控制要点。（山西省 郑美雪）

　　解答 定额备用金控制要点一般有：

　　一、由公司财务部门按总经理办公会会议通过的相应决议及指导意见核定各备用金使用部门所需要的现金,并规定使用范围；

　　二、指定专人（经受人）收支、管理现金；

　　三、支付备用金时由指定负责人签字；

　　四、备用金经受人负责保管有关支付备用金的各种凭证，设置备用金登记簿，记录各项零星支出；

　　五、经受人定期或在备用金不够周转时，向会计部门报销，补足定额备用金金额，以备本部门日常经营需要。

　　房地产开发企业的开发间接费用如何分配和结转？

　　咨询 请问房地产开发企业的开发间接费用如何进行分配和结转？（重庆市 汤爱国）

　　解答 开发间接费是指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发房地产而发生的各项间接费用，包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

　　根据现行会计核算规定，房地产开发企业在每月终了时，应对开发间接费用进行分配。为了便于将施工间接费的实际水平与定额比较，以考核施工间接费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额×该项工程本期实际发生的直接费（或人工费）（建筑工程一般按直接费，水电安装工程、设备安装工程按人工费）的比重进行，具体公式如下：

　　某项工程本期应分配的施工间接费用＝本期实际发生的施工间接费用×（该项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×该项工程规定的施工间接费用定额）÷∑［各项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×各项工程规定的施工间接费用定额］

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