内部会计控制规范的思考

　　会计控制作为企业管酿制中一种重要的控制方式，贯穿于企业管理的全过程。内部会计控制是企业、事业及行政等各种单位，为实现本单位或部门的生产经营目标，在本单位或部门内部建立并实施的一系列的具有控制职能的财务、会计业务处理措施、手续、程序、方法等所形成的会计控制与监督系统，是部门或单位有效执行组织计划和战略。实现部门或单位管理现代货摊基本条件，同时内部会计控制^种优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准,也P种授权体系和责任体系，是由企业管默员在经实践中创造、并经审计人员检验而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。同时,内部会计控制是企业各项管理工作的基础，内部会计控制框架的构建是企业内部控制完善的基本起点，是企业特续、健康发展的重要保证。本文就企业内部会计控制存在的问题进行了思考，提出了在现代企业制度条件下，建立和完善内部会计控制的思路和措施,从而达到强化企业财务管理，实现企业可持续发展的目标。

　　一.内部会计控制管理存在的问题

　　(一)会计资料不实，会计资料扭曲。会计工作服务于经济管理、经营经济监働需要。射十工作的鉢舰主要雜为各种会计资料。会计资料的真实性问题是国家、社会和投资人所共同关系的重要问题，是国家和社会以及投资人对会计工作的起码要求。《会计法》规定各单位“必须根据实际发生的经济业务事项”进行会计核算,填制会计证,登记会计账簿,编制财务会计报告。不得離假的经济业务事项或者资料进行会计核算。然而，我国部分企业对建立内部会计控制制度重祁醒度不够,内部会计控制制缺不全。有的认为企业内部会制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全注与完整性控制、内部监督等。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规®程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上贴在墙上”的一种形式原雕证不麵即为不真实，不完整亦为不真实杂十处理斤法不科学是不真实,会计处理过程不合法亦违背真实之宗旨，使部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

　　(二)企业内部会计控制制度不完善，控制薄弱。内部会计控是为了体制服务的，在市场经济体制下，它为单位参与市场竞争服务。加强内部会计控制制度的建设，对单位提高市场静能力，规范财务管理，防范会计违法犯罪，适应我国加人WT0后的激烈竞争和挑战,规避经营风险，有着非常重要的意义。經只銪在经济业务事项顧要有相应的控制制度给予制约。但是,我们很多企业在设计内部会计。彼时，应充分考虑到内雛制制度,将内部控制制度贯穿于会计制度与其他企业M制度的各个方面。目前在我国很大一经济单位仍轻视内齡十控制，习惯于行挥，。各种类型的经济单位未制定完整的内部会计控制体系，相关内部会计控制制度也散见于内部文件之中,把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。在实际工作中内部会计控制只是一范要求，至于实际执行如何尚缺乏有效的雌约束机制。比如“小金库”不小，且屡禁不止，查出来后只作说明解析不作处理。

　　(三)内部控制意识薄弱,良好的内雛制職尚未形成。企业建立内部会计控制制度是为了规范企业的生产经营活动和企业员工的行为,所以制定制度的意义就在于，落实。然而目前，相当一管理者对内部会计控制的重要性缺乏应有的了解和认识，未充分认识到内部控制和风险管理的深刻内涵，对会计内雜制的参与和廳不够。有的企业财务售理“重外部审计，轻内部稽核”，这些都说明了内部会计控制制度在企业管理中还没有受到应有的重视，不能真正有效地发挥其作用，以致存在的企业财务隐患一直都未能及早发现和及时解决。

　　二.内部会计控制规范的思考

　　(一）加强会计资料审核。会计工作是—项社会经济管理工作，必须随着社会经济环境的变化而不断发展。而会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。因此,会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料是在会计核算过程中形成的记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料，会计资料所记录的信息也种重要的社会资源.例如，加强会计凭证、设置会计账簿的管理。这些都是会计麵的主要载体之一,也是会计资料的重要组成部分。依法加强会计凭证，设置会计账簿,是单位进行会计核算的最基本的要求。以经过审核的会计凭证为依据登记会计账簿，是保证会计记录真实，完整的重要基础。

　　(二)完善内部会计控制制度，检査内部会计控制制度执行情况。单位内部会计控制制度在贯彻实施的过程中，难免出现这样的问题，即使是设计完整的内部会制制度,也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。首先，不相容职务相互分离。臓不相容职务,是指麵如果由4人担任,有可能发生个别鮏離和舞弊行为，又可能舞弊的职务。不相容职务相互分离控制要求民营企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限，形麵互只衡机制。其次,坚持对内部会计控制制度执行情况进行必要的检査。原本科学、规范的内部会计控制制度,因单位的经营环境、业务性质的改变而不稱4•学、规范。因此,坚持对会计制度执行倩况的监督和检査，是可以有效地保证经授权所处理的经济业务的工作质量的重要办法。最后，加大对单位和会计工作人员违»^为的处罚力度，执法从严。同时,制定的量化评价标准，从而保证会计监働有效发挥。

　　(三）加强对财务资金的管理，实行账、钱、物分人专管。企业单位最容易发生错误和舞弊的环节就是财务管理方面，因此在货币资金的收支，物资的采购与产品销售等管理方面应该引起足够的重不相容的职权必须分离,一切会计事务活动应当分工合作,不能由一人经办，必须由两人以上办理,相互监督，例如货币资金和专用印章不得一人监管，同时岗位实行定期轮换制,加强监督，防止违规操作和貪污犯罪，避免弄虚作假以及舞弊的行为发生，提高资金侧效率和安全率。

　　三、结束语

　　实践证明，建立并严格执行单位内部会计经制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制经营风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。

　　李丽  哈尔滨排水有限责任公司黑龙江哈尔滨150010