加强企业内部会计控制制度管理

　　引言

　　企业内部会计控制，即通过制定财务相关制度来加强对财务的管理和控制，使企业资产保持安全性与完整性，使自身财务管理水平不断提升，取得较好的管理效果与经营收益。加强内部会计控制，对企业的发展来说十分必要，能够保证企业会计信息的真实可靠，保证会计工作规范顺利进行，从而不断增强企业抵御风险的能力、自我约束的能力，推动企业的长期可持续发展。

　　1内部会计控制的必要性分析

　　我国正处于社会主义初级阶段，市场经济快速发展。然而，一些企业编制虚假的会计信息，故意修饰会计报表，修改美化会计数据，这种欺骗公众利益的行为严重影响了真实平等的市场经济秩序，严重违反了公平公开公正的市场竞争原则。每年都会有相当的企业因虚假披露、会计记录不实、粉饰财务报告等财务舞弊行为被证监会行政处罚。产生这种恶劣行为的原因很多，但是可以肯定的是，其中的一个重要原因是这些单位的内部会计控制制度要么不够健全完善，要么形同虚设。内部会计控制的目的主要就是为了保护企业资产的安全完整，保证企业财务信息的高质量及财务活动的合法合规，降低和避免企业面临或可能面临的各种风险，弥补企业在未来可能存在的缺陷，通过提前的预防措施将企业的管理有效性提高到最佳水平，带动企业的发展和成长，提升企业在市场中的地位和竞争力。

　　2企业内部会计控制现状及存在问题

　　2.1企业内部会计控制的意识淡薄

　　现如今，我国大多数企业存在着高层管理者对内部会计控制的认识淡薄的问题。大部分人认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。一些会计人员或者管理者认为企业内部会计控制制度约束了自己，从而有章不循、执法不严、明知故犯。往往在处理业务的过程中，钻公司的空子，使得内部会计控制制度形同虚设，毫无意义。

　　2.2企业内部会计稽核工作不到位

　　内部会计控制制度要求企业加强会计稽核工作，通过账实、账证、账账、账表的核对审查可以有效弥补财务管理的漏洞，防止因财务舞弊而造成企业资产的流失。然而，一些企业财务部门的日常或会计期末的对账、稽核工作流于形式，将核对审查等基础工作草草了事；稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。其实，内部会计控制贯穿于会计核算和生产经营管理的各个环节，特别是账实核对，购销业务监督考核等基础工作更是一项严肃、细致的工作，会计稽核是实施内部牵制与控制的重要手段。

　　2.3企业内部会计人员素质有待进一步提高

　　目前，我国的会计人员整体素质不高，在业务水平、学历层次以及知识结构等方面都存在很大的不足，许多业务人员没有经过专业的技能培训。在实际工作中，一部分会计人员法制观念意识薄弱，缺乏职业风险的强烈意识，为满足领导需求或谋取私利、造假、挪用公款、贪污受贿等，致使会计信息失真的现象时有发生。

　　2.4企业内部分工不明确

　　我国企业法人制的相关制度体系还不够成熟，有些企业甚至将董事会与经理层等同，产权制度不清晰，董事的职能形同虚设，致使企业内部责任与权力区分不明确，为企业内部会计控制规范的形成增加了难度。

　　3加强企业内部会计控制制度管理措施分析

　　3.1增强负责人内控意识，建立健全内控制度

　　单位负责人要依据《内部会计控制规范》以及本单位内控目标，充分重视内部会计控制在企业内部治理中可以发挥的潜在作用，花一定的精力和人力等资源对本单位的内部控制制度合法性和完整性进行检查。企业上层应做到以身作则、带头执法，并且要在全公司内部增加对于内部会计控制知识的学习，为内控制度的有效实施营造良好的环境。

　　3.2以内部审计独立性作为前提

　　确保内部审计相关机构的设置合理并且具备独立性作为前提，强化工作力度。让内部控制体系可以独立工作，不受其他部门干涉，让内部控制真正成为相关工作的监督者，而不是附属。我们主张以内部审计独立性作为前提的原因是，首先，企业具备独立审计机构与素质不断提升的审计人员，其次，内部审计相关人员对本单位情况比较了解，可以对问题做到早发现、早治理，再次降低管理成本，满足成本效益的相关原则。

　　3.3提高执行能力

　　针对企业会计工作中的造假以及徇私舞弊等行为，必须加强对会计监管模式的有效创新，从根源上杜绝相关现象的发生。要加强对会计监管程序的制定和完善，开展对企业会计预测、财务计划、会计决策以及会计分析等工作的控制和约束。同时，企业必须严格按照国家相关法律法规，对资金和负债进行如实的统计和清查，对固定资产进行准确的统计和管理，科学的设计财务会计机构，严格监督会计人员的日常工作，从而促进企业内部会计控制工作的有效落实，综合提高执行能力，确保企业内部会计控制工作的顺利开展，降低企业的经营风险。

　　3.4注重人才培养，加强内部会计控制队伍建设

　　加强企业管理人员队伍建设是现代型企业的发展需要。一个现代化企业必须依靠技术和人才，才能加强企业内部管理，促进企业稳定发展。而建立一支高水平、能力强的会计队伍就是现代化管理环境下做好内部会计控制工作的核心所在。首先，加强会计人员的思想教育工作，帮助他们树立正确的价值观，使他们加强对内部会计控制工作的认识，进而主动献身到该项工作中，以满腔的热情创新管理工作，进而提升内部会计控制工作质量；其次，企业要加大对会计人员技能培训的资金投入，增强会计管理软实力，促进会计人员队伍向高层次、综合化迈进。

　　4结束语

　　综上所述，在新的经济时代发展下，企业内部会计控制工作面临着新的机遇与挑战，企业必须脱离传统工作模式的禁锢，根据企业的发展需要，找出当前内部会计控制工作中存在的问题，上下齐心，共同参与，促进企业长期可持续发展。

　　程静　　　扬州自来水有限责任公司，江苏扬州225009