企业内部会计控制问题研究

　　一、建立健全内部会计控制制度的必要性

　　对于企业听有者来说，会计控制是保障听有者利益的关键。因为听有者最关心的是投入资本的安全性和收益性，即实现资本的保值增值。为实现这一目标，必须以有效的会计控制作保证，才能使听有者通过真实、完整的会计信息，及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析，掌握资本的安全性和收益性及其对企业长远发展的影响因素，从而对经营者进行必要的干预。

　　对于经营者而言，会计控制是实现经营目标、履行受托经营责任的保证。依据“受托经济责任论”，受托经济责任是一种报告说明责任，是责任承担人向有关方面报告说明其行为过程与结果的责任。为此。经营者为了履行受托经营责任需要向听有者提供有关会计信息，同时为了实现其资本的扩张和企业价值的增加，最终达到实现企业效益最大化的经营目标，也必然会利用会计信息对企业资金流、物流甚至作业链进行会计控制。因此，建立健全企业内部会计控制制度，探寻加强会计控制的合理方式，防止会计信息失真和会计控制弱化，就成为解除现代企业制度健康发展羁绊的根本途径。

    二，我国企业内部会计控制中存在的问题

　　(一)未按规定建立内部会计控制制度。财务工作是否规范、有效取决于企业是否根据自身特点建立了行之有效的财务规则，内部会计控制的建立直接关系着企业整体的财务管理工作。我国部分企业未在企业内部建立内部会计控制制度，导致财务工作人员工作的随意性，使企业面临着极大的财务安全隐患。

　　('二)内部会计控制制度未得到有效的执行。设计再科学、完备的制度，如果得不到各部门及全体员工的认真执行，也无法起到其最初设计时听设想的作用。目前，我国部分企业中，虽然制定了详细的会计控制制度，并张贴至企业各个醒目地点，但在执行中，由于领导重视、财务人员素质、成本等因素，未得到有效的执行，财务工作存在较大的随意性，最终使制定的规范成了一纸空文。

　　(三)内部会计控制的评价职能未得到有效发挥。业绩评价的主要功能是通过制定科学的考核标准，对企业的财务、经营等活动做出评价，以便及时发现企业经营活动中出现的问题，并为企业提供财务预警。在我国大部分企业中，尚未建立科学有效的业绩评价体系，无法使内部会计控制的反溃、预防、预警作用得到发挥。

　　三、加强我国企业内部会计控制的措施

　　(一)科学制定企业内部会计控制制度，规范企业生产经营活动。一是制定不相容岗位分离制度。按照“管钱不管账”、“重要岗位不由一人担任”的原则，在企业内部建立岗位分离制度，避免为财务人员贪污公款提供漏洞，明确岗位职责，形成强有力的监督、制衡机制，使企业的一切生产经营活动在阳光下运行。二是制定符合企业特点的会计核算制度。企业应根据自身的生产规模、机构设置、工艺流程，制定科学有效的内部会计核算制度，制度应涵盖会计机构及人员岗位责任、核算具体流程、报销申请审批手续、财务档案管理办法等内容，促使企业及员工按照规范的流程进行财务核算。三是强调会计电算化及网络技术在财务管理中的作用。一些具备条件的企业，可尝试使用网络计算机技术对材料采购、销售、生产、&睹等全过程进行控制，充分发挥网络在数据分类汇总、数据共享资源、实时监控方面的作用，利用计算机进行材料价格市场行情调研、确定最佳&睹量、控制产品成本，促使企业不断提高财务管理水平。

　　(二)加强内部会计监督，提高企业内部会计控制执行力度。一是成立内部审计部门，对企业员工在生产经营中听涉及的一切经济活动进行内部审计，促使企业员工认真执行内部会计控制制度。同时，将员工执行会计制度情况作为1、人考核重要内容，对认真执行的员工进行物质奖励，给予违反企业制度的员工进行一定的处罚，促使员工遵守企业制定的各项规章制度。二是企业应提高对财务工作的重视程度。领导应以身作则，自身必须遵守企业制定的财务制度，并给予财务部门在人力、物力及其他部门工作配合上的必要支持。同时，特别是在一些私人企业，应彻底摆脱“任人唯亲”的错误管理思想，保证在制度执行中做到公平合理，使内部会计控制制度在公平的环境中运行。

　　(三)设科学合理的评价指标，充分发挥业绩评价的反馈作用。一是建立内部评价系统。借助内部会计评价系统，对在财务核算中发现的问题及各部门、员工提出的建议进行及时反馈，促使企业积极采取改进措施，保证企业财务管理的頌利进行。二是科学制定评价标准。评价标准是评价考核系统能否有效发挥反馈作用的重要依据，在制定评价标准时，企业应根据自身经营状况、生产工艺等情况制定评价标准。评价标准既要考虑财务方面的因素，也同时应考虑国家政策、银行利率变化等非财务方面的因素，综合对企业的经营状况及未来发展前景做出评价与预测。制定的评价标准应随着市场行情的不断变化进行及时的调整，客观地反映企业的生产经营业绩。

　　(四)提高企业管理者素质和企业员工素质。企业管理者的认识程度直接影响企业内部会th控制的执行力度和效果.如果企业管理者素质不高.势必影响整1、企业的内部会计控制制度的执行。从现有企业管理者的素质来看.缺乏现代企业管理理念和管理思想.要适应企业管理和发展的需要.必须致力于提高管理者的素质.才能将企业内部会计控制制度贯彻得更好。同时.在企业管理者的努力下.建立企业文化.给员工提供、有安全感.归属感的企业文化环境.将更加有利于企业内部会计制度的执行。现有企业员工素质普遍偏低.要改变这一现状.就必须提升企业人力资源管理水平.有针对性的对企业员工进行管理知识培训.业务素质培训.企业文化培训。建立系统的培训机制.旨在全面提升企业员工素质。在培训过程中特别加强企业内部会th制度的培训.使全体员工都有参与意识.并自觉加入到企业内部会控制系统的执行过程中来.这样.企业内部会计控制系统的建设和执行就容易得多。