浅谈企业集团内部控制失效及其对策

　　企业集团在不断拓展市场，获得规模效益的同时管理难度大、内控失效现象也时有发生，影响了企业集团经济效益的提高因而加强企业集团的内部控制提高其市场竞争能力，是当前亟待解决的问题。

　　一、内部控制失效的表现

　　目前我国企业集团组织管理体制尚未形成规范化的模式，集团内部母公司与子公司之间集权或分权的随意性较大，普遍存在着重分权、轻集权的现象因而影响和制约了集团的投资决策能力和市场竞争能力，导致企业集团内部控制失效。

　　（－）控制环境失效。内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，它直接影响着企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响企业集团内部控制制度的实施以及实施的效果；并影响其他控制要素作用的发挥。控制环境失效主要表现为：集团与所属企业之间以及企业相互之间产权关系模糊；组织结构不完善，权责不明，职责不清；企业管理者价值观扭曲，缺乏敬业精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏严密的规章制度无法可依，或者不严格执行规章制度，有法不依；信息沟通渠道不畅，缺乏应有的信息生成与传递系统，各自为政，使得各项政令难以贯彻实施。

　　（二）会计系统失效。会计系统是企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。企业集团应重视财务会计工作，合法建立和有效利用会计信息系统并让相关的部门和人员知悉其在相关内部控制中的作用和责任。内部会计控制是一项非常重要的管理手段，会计系统失效主要表现于：企业集团对内部成员企业会计核算缺乏应有的约束机制，会计账务处理不真实弄虚作假使会计信息失真收入不实，支出不当；企业资金使用效率低下，损失浪费严重；会计监督乏力；企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。

　　（三）控制程序失效。控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要有：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调相互制约；经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。

　　二、加强内部控制的措施

　　（一）建立合理的组织结构。企业集团由于形成的方式各不相同，其构成情况也千差万别，因而不能用统一的组织结构模式来要求。所以企业集团必须结合本企业的具体情况，充分考虑企业集团高层管理人员的思想作风、行为习惯、管理理念，建立一套反映企业集团和管理者特点的合理的组织结构体系，使企业集团内部机构设置和权责分配方式达到相互牵制和协调控制的要求。建立合理的组织结构的关键是把握好集权与分权的关系，形成有效的内部控制机制。

　　（二）建立完善的人事制度。建立一套完善的人事制度，对于加强企业集团的内部控制是至关重要的因为企业的一切管理活动，最终反映着人与人之间的相互协作和相互制约。建立一套完善合理的人事制度，并严格遵照执行，首先可以在用人环节把好关保证各类人员都具备相应的专业胜任能力；另外，可以在企业集团内部形成正在的道德价值观，以确保各项内部控制制度得以贯彻实施。

　　（三）建立严密的信息生成与传送系统。

　　在一个庞大的企业集团内部，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，因为所有的经营管理决策都是建立在一定信息的基础之上，如果在企业集团内部没有一套严密的信息生成与传递系统，难免导致信息不真实、不及时必然给集团内部管理与决策带来困难，甚至导致决策失误。因而，建立企业集团内部控制制度；必须重视企业集团内部信息生成和传递系统的建立形成一套严密的信息系统，既避免信息失真，又保证传递迅速。

　　（四）建立有效的风险控制系统。随着市场经济体制的建立；市场竞争日趋激烈，企业面对的市场风险也越来越大尤其是企业集团由于它的规模庞大管理层次较多，经营方向多种多样会使其风险嗅觉灵敏度降低应付风险的能力下降。这就要求企业集团必须建立一套有效的风险控制系统，设立相应的风险管理和研究部门及时捕捉各种信息，察觉企业潜在的风险，以便针对潜在的风险及时研究相应的对策。

　　（五）建立科学的预算控制系统。预算控制系统是一种把事前规划、事中控制、事后评价相结合的管理制度。首先，建立科学的预算系统，能对企业集团进行整体规划；在预算的编制过程中有效地协调集团内部各层次、各单位的目标指向从而达到加强内部控制的目的；另外，建立科学的预算系统，在日常经营管理过程中，可以依据预算指标加强对各项经济活动的发生和执行进行控制做到有的放矢；最后预算系统还是考核经营业绩的依据，为客观公正地评价各单位的经营业绩提供可靠保证。

　　（六）建立规范的责任会计制度。企业集团由于所属企业较多，而各企业的情况及千差万别，所以难以用统一的标准来评价和衡量各企业的经营业绩。规范的责任会计制度，就是在企业集团内部划分不同形式的责任中心，并以各个责任中心为主体，制定规范的考核指标，建立完善的企业内部责任控制系统，通过对资金、成本、利润等价值指标以及对管理人员的工作责任心、工作态度等非价值指标进行考核，并坚持严格的奖惩制度奖罚分明，使责、权、利相结合。

　　（七）建立权威的内部审计系统。企业集团由于管理链条较长，高层管理人员难以对各项业务活动的执行亲自进行监督，所以，权威的内部审计系统、完善的内部审计制度是非常必要的。内部审计制度是一项行之有效的内部控制措施；能有效地发现企业集团管理方面存在的问题，并及时提出纠正措施，堵塞各种漏洞，提高管理效率。

孙忠强 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/huijilunwen/huijikongzhi/218370.html