高校工程管理审计规范化建设研究

　　根据《教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见》要求，建设工程管理审计要作为高校的主要管理方式方法，包括全部资金来源的建设和维修部分。何为工程管理审计？它与建设工程全过程跟踪审计又有何区别。下面笔者将作详细系统地介绍。

　　1 工程管理审计的形成

　　1.1 工程管理审计的定义

　　建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。即工程管理审计是既要对工程业务活动进行审计，还要对该工程的管理活动提出建议和评价。

　　1.2 工程审计的发展

　　工程审计之初，只是对工程造价的确认。随着人们对工程审计的深入了解，单纯的造价确认已经不能满足工程管理的需要。在这种情况下，造价确认就逐步延伸为对整个工程各阶段的审计，就此形成了全过程跟踪审计。随着工程人员对审计理念的进一步理解，只对工程各阶段的业务活动进行审计还远远不够，还应对工程管理部门的管理活动进行监督评价，由此产生工程管理审计。整个工程审计的发展历程简要概括为：造价确认――全过程跟踪审计――工程管理审计。

　　1.3 工程管理审计的关键内容

　　对工程管理部门的制度建设和工程各阶段事项进行审计。对制度建设的审计主要体现在内部控制审计（梳理各归口管理部门职责、工程管理流程等）。重要事项审计主要体现在过程把关，如造价审核、招标阶段审计、工程款付款审计等。

　　1.3.1 内部控制审计是定期对建设工程归口管理情况、人员的职责和岗位的设置情况以及工程项目的各个步骤中的实行情况等业务管理情况进行检查，发现问题落实整改。

　　1.3.2 造价审核，其主要目的就是针对工程项目中的各个步骤进行造价分析和确定。通过对投资的估算、招标控制价、工程变更价、竣工结算的审计来确定。

　　1.3.3 招标阶段审计是指的工程项目的招标文件和项目合同进行全面审计；审计的内容主要设计、施工、监理等招标文件和合同的审计。

　　1.3.4工程款付款审计是依照合同和项目进展情况对建设工程用款拨付进行审计。

　　2 工程管理审计的特点

　　2.1 全面性

　　管理审计模式下，进行审计的部门要通过工程立项，工程施工和后期验收、结算等一系列的方式来监督此工程项目的进行，确定其真实性和效益；确保此工程项目的顺利进行，期间的操作规范。审计部门的职责就是对工程项目的监管，以及对造价的分析和控制，这也是其主要的工作范畴。但是，审计部门并不等于替代了工程管理部门，两方各有其工作性质，工作范畴不同。

　　2.2 工程管理部门的审计要求

　　审计部门的工作就是监管工程项目的进行，在其管理审计方式下通过的一套管理模式；对工程项目的进行提出意见和评价。在这种模式下要针对工程项目来进行不能脱离其监督对象，明确其目的。

　　3 高校工程管理审计的难点

　　3.1 内部专业人员不匹配

　　现今的各高校从事审计工作的人员数量远不及高校工程项目建设的需求量。事多人少，工程的各环节有时不能面面俱到，力不从心；其中以负责财务和会计方面的人员尤为奇缺，此外还有工程管理专业的人才稀少，学法律、合同管理的专业人士就几乎没有，面对较为专业的工程管理往往难以应对。

　　3.2 工程管理部门配合的问题

　　就高校而言，内部审计部门与工程管理部门均为学校职能部门，级别一样，内部审计部门对工程管理部门只有建议权，没有决定权。所以事实上，工程管理部门处于不受审计监督的状态，一旦实行管理审计模式，可能会引起工程管理部门的反对。

　　4 工程管理审计在高校基建项目各阶段的规范化建设程序

　　4.1 项目决策阶段审计

　　4.1.1 项目建议书内容规划

　　项目建议书内容方面的审计主要是：此项目进行的依据和进行的条件，并进行初级步骤的规划和建议，进行资金预估，步骤的设想以及最终效益的总结。

　　4.1.2 可行性研究报告的审计

　　对可研报告的审计，要对全部的项目进行审核，对可行性研究报告中的一些问题进行反映，查看符合规定的理论依据。针对可行性研究报告中的各种项目数据的合理性提出意见，全面分析此工程项目的各种效益，包括经济的和社会的，了解清楚各工程?目的程序步骤，真实客观的做出建议。

　　4.2 设计阶段审计

　　4.2.1 初设及设计概算审计

　　审查设计单位资质合规性，审查初设批准程序是否到位，设计概算是否合理。

　　4.2.2 施工图设计及设计预算审计

　　进一步审查确认设计方案，审查确认设计深度，为后续发包提供依据及建议，审查设计图纸的质量，以减少后续的变更与索赔，审查设计预算的编制（量、价及费用问题，依据问题，技术经济指标评价）。

　　4.3 招投标阶段审计

　　4.3.1 招投标过程中各项造价文件资料的评审

　　主要对招标控制价、工程量清单的合理性、正确性进行评审。

　　4.3.2 招投标过程中合同文件的审计

　　主要是对合同形式是否符合本工程的特点、规模、合同内容（尤其是造价相应条款的完备性）、风险分担的公平性、合理性、严密性、是否依法签订等进行评审。审查合同的核心内容、主要条款是否齐全：包括合同主体、标的的数量、价格、质量标准、安全、进度、结算、变更和支付方式、履约期限和方式、保修、违约责任和争议的处理方法等。审查是否建立合同管理制度和业务流程，是否实行归口管理，合同的拟订与审核是否岗位分离，是否按规定的权限和程序签署合同。

　　4.4 施工阶段审计

　　此阶段审计的重点工作是处理合同履行中的各种变更问题和索赔问题。高校应严格控制项目变更部分，防止“低中标高结算”现象的发生。确需变更的应按照学校规定的权限和程序进行变更，严防先施工后审批的现象发生。

　　4.5 工程结算阶段审计

　　此阶段的审计方式较为成熟，主要审查建设项目是否按合同约定完成相关内容。督促工程管理部门催促施工单位及时编制工程结算资料，并对结算资料真实性、完整性进行审核。审计部门是否按规定委托有资质的咨询机构进行审计，是否在合同规定的时间内及时完成结算审计工作。

　　4.6 财务决算阶段审计

　　审核项目立项及概预算情况，核实投入实际金额的资金来源渠道，审核实际投资的完成额，核定概算总投资；核定项目超概算的金额，分析超概算的原因；审查项目资金的管理控制及合同执行情况；审核前期待摊费用及管理费用的支出是否真实、合法、合规、合理，会计核算是否正确；审查竣工决算报表是否按规定编制，根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概算表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产表”中填列的内容和数据，是否做到账表一致，有无缺项和账表不符等现象；审查竣工决算说明书，考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况；对项目竣工决算的真实性、合法性、完整性进行鉴证。

　　5 结语

　　基建工程管理审计就是从项目立项到竣工验收整个阶段围绕防控风险、监督形成的制衡关系。审计部门应结合建设项目特点，找出风险防控关键点，检查组织架构、运行机制、关键岗位和人员、内部控制建立与实施开展情况，并对内部控制的完整性和有效性进行评价，起到预防与管控基建项目管理风险的目的，并由此提升内部管理能力，完善内部控制机制。

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