论高校内部审计风险防范与效益提升的应用研究

　　一、高校内部审计管理工作概述

　　（一）高校内部审计概念介绍

　　在我国，高等院校属于非营利机构，因而内部审计工作与常规企业不同的，具有一定的特殊性。根据内部审计工作的相关规定，高校内部审计工作具有独立监督和评价的职能，对于高校组织中的各项业务和控制进行独立的评价，从而确定经济行为是否符合相关方针和程序要求，是否符合相关规定和标准，以及对于组织经济资源的利用抢矿，从而实现组织的相关目标。

　　（二）高校内部审计风险概述

　　高校内部审计风险是指在高校内部审计工作中，对于高校的财务收支状况以及与之相关联的经济活动事项的各项财务报告存在着较大的错误，出现错报、漏报或是内部控制制度存在着重大的问题或是缺陷或是制度未被执行等行为产生的影响和损失。

　　区别于普通生产经营企业，高校内部审计风险主要存在着以下几个显著特征：

　　（1）风险范围的广泛性。既包括经济活动、固定资产、经营费用也包括项目建设、对外投资等多项内容。

　　（2）风险周期的客观性和持久性。审计风险是客观存在的，既无法规避也无消除，是基于客观现实问题存在的。与此同时，风险的消除需要一定过程，甚至是持续进行的。

　　（3）风险形式的隐藏性。与企业不同的是，高校是不以盈利为目的的，因此即使审计风险存在也不会向企业一样产生对于高校存亡十分严重的后果或是实质性的损失。

　　（4）风险程度的可控性。虽然高校内部审计风险是客观存在，不可避免的，但是其程度在一定范围内可以控制。

　　二、高校内部审计管理工作现状和风险成因分析

　　（一）高校内部审计管理工作现状

　　基于高校内部审计工作实践，在本文中，对于目前审计工作的现实状况进行汇总，主要包括以下内容：

　　（1）审计工作重视度不足，观念滞后。在高校管理工作中，内部审计处于较为被动的位置，重视程度不够、投入不足、人员配备不足等问题较为突出，造成实际审计工作中无论是从组织支撑、体系构建还是物质保障上都无法满足客观现实需要。与此同时，高校对于内部审计工作的认识观念较为落后，一直以来沿用传统的审计管理规定，根据相对固定的流程和模式开展工作，审计工作中的创新性和精益化十分缺乏。（2）审计工作制约因素多，独立性缺乏。虽然，内部审计工作与其他管理工作相比，具有较高的独立性，对高校的经营活动进行独立监管。但在实际工作中，受各种因素的制约，审计工作在?^大程度上仍需充分采纳高校管理层特别是领导层的影响，因而审计工作的独立性较为缺乏（3）审计工作体系架构不全，信息传递不畅。在高校管理工作中，审计工作隶属于管理系统，拥有独立的办公场所和工作人员，但在体系的完整性上仍然存在很多问题，需要采取措施进行进一步的管控。（4）审计工作职权分配不细，管理精益化缺乏。在目前高校审计工作中，职权分配不细问题较为突出，岗位职责并不明确，甚至出现一人多职的情况，造成问题出现时责任落实不到位，管理工作的精细化缺乏，审计工作过程和规则不够规范，造成了潜在风险的存在。

　　（二）高校内部审计管理工作风险成因

　　在对高校内部审计工作现状进行概括的基础上，本文认为，目前审计管理工作出现的问题和不足造成了管理风险加剧和高校绩效提升难度加大，而与之相结合，对于审计管理工作风险的主要成因进行汇总。

　　其一，重视度不足带来的内部审计风险。

　　其二，独立性、权威性不强带来的内部审计风险。

　　其三，法规体系不全带来的内部审计风险。

　　其四，管控工作不到位带来的内部审计风险。

　　三、高校内部审计风险防控和效益提升

　　首先，立足审计视角，增强高校对审计工作的关注和支持。对于高校而言，审计工作的关注和投入是降低风险，提升效益的基础。在组织架构上，增强高校审计部门的地位和权威性；在体系构建上，加大审计体系构建的经济投入；在资源支撑上，积极吸纳具有专业知识和业务能力的审计工作人员，给予部门更多的人力、物力和财力支持，保障审计部门的独立运作。

　　其次，创新管理模式，提升审计部门的独立性和权威性。在管理工作中，应将财务部门、审计管理部门等独立于基础管理体系之外，对于高校的经营管理活动进行统计、分析和审计、监督，服务于高校管理工作，向高层管理者汇报工作情况，但应具备办理业务的能力。同时，赋予审计部门根据审计报告和成果采取相应管控行为的职能，提升审计部门的权威性。

　　第三，加强制度落实，进行审计业务创新和制度规范。在当前背景下，高校审计工作在顺应行业相关审计工作法律法规和制度要求的前提下，在可操作范围内，最大限度进行审计业务和管理工作的改革与创新，在体系内强调制度管理和规范落实，对于审计工作内容、方法和评价手段、成果展示等进行多元化的创新，力求工作的精益化和高效化。

　　最后，强调控制落实，降低内部审计风险。想要降低审计风险，为高校效益提升创造更好的经济环境和管理环境，就需要审计管理部门在日常工作过程中强调控制工作的落实，建立切实可行的岗位职责管理制度，责任到人，赏罚分明，做好风险预防和控制。

　　四、结束语

　　综上所述，随着管理工作的精益化和高效化发展，高校在内部审计工作中必须强调风险防控，降低工作失误，提升审计成果对于管理工作的指导和监管作用，为高校最终效益的实现奠定基础。

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