基于Cite Space的内部审计可视化分析

　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201721217

　　1研究背景

　　持续审计模式在美国已经成为主流，审计人员只需在自己的信息系统中就能实时访问被审单位的信息系统，并从中调取所需电子数据资料，持续审计实现了审计的动态性和实时性。

　　加拿大、瑞典和罗马尼亚都对IT 审计进行了研究，审计人员可以通过访问被审单位的数据库，直接获取电子审计证据。印度尤其重视电子审计证据的安全性和可靠性。Robin Qiu在2008年对评估审计数据质量的方法进行了深入研究。2012年ISACA协会提出了在构建IT控制框架时的问题与标准，关注了评价内部控制的有效审计程序。

　　国外学者KRaghunandan，Dasaratha VRama 等人在1993-2013年，对内部控制与审计定价进行了多方面的综合研究分析，运用文献调研、回归分析、实证研究等多种方法，得出的结论意义重大。

　　2内部审计可视化分析

　　21可视化分析定义

　　可视化分析主要应用于海量数据的关联分析，是借助于图形化手段，清晰有效地传达与沟通信息的一种数据分析方法。对相关领域文献进行分析，可以从文献的角度观察国际上内部审计的发展趋势、研究热点以及学术特色，有利于内审问题的探讨。

　　本文选用陈超美博士研发的Cite Space Ⅱ作为可视化数据分析软件进行了基于关键词与研究机构的可视化分析。以“Internal Audit”作为检索词，对Web of Science（以下简称WOS）数据库中2006―2016十年间的文献进行查找，检索结果1597条。

　　22基于国外WOS数据库的可视化分析

　　图1与表1分别是基于关键词的可视化分析图与它的数据源。

　　从可视化分析图与数据源中可以看出国际上关于内部审计的关键词“公司治理”“质量”“内部控制”“盈余管理”“绩效”等出现的频次多且平均。其次是“风险”“风险管理”“情报”“费用”“审计委员会”“审计学”等出现的频次较多且平均。其中关键词之间联系度紧密，相关性强。

　　从可视化分析图与数据源中可以看出国际上内审研究机构以高校为主，机构间关联度强，有机构合作，研究连续性强，比较集中。每个高校的发文数量都比较多，新南威尔士大学为16次，莫纳什大学为13次。近几年发文数量无明显增加，2006年45次，2009年29次，2011年52次，2012年30次，2016年9次。

　　3结论

　　国际上对于内部审计这一课题的研究范围比较全面以及丰富，审计的各要素都包括在内，审计质量、独立性、盈余管理、审计费用、审计风险、情报、审计委员会等都有很多丰富的研究课题，研究热点比较广泛，不集中于某个主题，不同课题之间的关联度也比较强。在机构合作上，研究机构合作主要体现在高校之间的合作，这是不同课题间关联度较强的原因之一，机构的合作研究以及跟踪连续性研究都是国际上内部审计的特点。

　　国际上，内部审计已逐步向战略审计发展，能够充分调动各部分的资料进行利用，大量信息资料的灵活共享是建立在高程度的信息化水平上的，这也为情报资料的形成提供了可行条件。从可视化分析中我们也能看出，国际上对于内部审计的审计方法以持续审计为主，这一审计方法的广泛使用也体现了上述的观点，战略审计的发展趋势和较高的信息化水平。

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