以高校内部审计为抓手,加强廉政风险防控

　　当前，高校腐败案件呈多发趋势，涉及到招生、基建、科研、物资采购等重要领域，而且涉案金额巨大，窝案、串案多发。加强内部审计监督，建设廉政风险防控体系是深入开展党风廉政建设的重要手段。新形式下，如何将审计监督与党风廉政建设有机结合起来，以内部审计为抓手，加强高校廉政风险防控是本文研究的主要问题。

　　一、内部审计与廉政风险的关系

　　（一）内部审计的工作职能

　　高校内部审计是什么？人们通常会这样理解：查错纠弊，其实不然。随着内部审计工作的不断发展，高校内部审计更多的是通过对高校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询。为高校教育的改革和发展服务，规范高校内部管理，促进各单位和部门遵守国家财经法规，廉政纪律，防范风险，推动高校事业发展，保证国有资产的安全和完整，提高教育资金使用效益，进而为高校降低风险，促进高校的各项事业健康发展。

　　（二）内部审计对廉政风险防控的作用

　　辽宁省教育厅《关于进一步改进和加强高等学校内部审计工作的意见》中要求：各高校要坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，紧紧围绕高校经济活动，加大审计力度，全面开展高校内部审计工作。目前，高校内部审计的内容包括：内部控制审计、财务收支审计、基建修缮项目审计、科研经费审计和领导干部经济责任审计。这些审计工作在廉政风险防控中主要在以下三方面发挥作用：

　　（1）控制风险。以内部审计为手段，可以发现高校内部的一些苗头性、倾向性问题，针对问题、漏洞加强制度建设或对当事人进行思想教育，纠正方向，可以有效控制风险，预防腐败。

　　（2）揭示舞弊。审计通过对高校各单位经济活动的监督和评价，可以发现高校日常管理、经济活动及内部控制等方面的存在的漏洞，潜在的风险，查处舞弊行为，保证高校整体工作的有序运行，抑制腐败行为。切实杜绝私设“小金库”、违规发放津补贴等违规违纪问题。

　　（3）合力办案。内部审计可以在审计中特别是领导干部任期经济责任审计过程中发现舞弊行为，为纪检监察部门提供问题线索，也可以对纪检监察部门接到的群众举报，进行审计，查出实据，加大案件的查办力度，提高办案效率和办案质量。

　　三、高校的廉政风险分析

　　近年来，高校的腐败案件呈多发趋势，不容忽视。私设“小金库”、教育乱收费、设备采购、基建工程招标程序不规范，校办企业、招生考试、学术活动、职称评定、科研立项、人事安排等方面俨然已成为风险高发领域。通过对近年来高校腐败案件的梳理，高校的廉政风险点大致如下：

　　财务管理方面：违规乱收费，不执行“收支两条线”、私设小金库、违规发放津贴、补贴等。

　　组织人事方面：选人用人、干部考核、职称评审、工资发放等不公平公正。

　　招标、采购方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、对招标文件审核不严，造成采购的物品、工程不合格、收受供应商及代理机构贿赂。

　　资产管理方面：设备管理、资产处置等工作不严，资产流失。

　　基建工程方面：不履行招标程序、工程质量控制不严、对施工单位吃、拿、卡、要。

　　招生就业方面：弄虚作假、非法招生、漏题泄题，泄漏录取信息、毕业生就业推荐工作收受贿赂，不公平公正。

　　科研管理方面：科研立项、科研经费的管理与使用工作不严，以虚假发票，套取科研经费。

　　教学管理方面：评奖评优、考试、成绩管理等工作不严，造成对工作的评价不公平公正。

　　学生管理方面：辅导员队伍、学生资助、学生工作等考评过程和结果不公正，学生经费管理、奖助学金评审学生经费审批、发放工作不严，违纪学生处理不公平。

　　形成这些风险的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的内部控制制度，不能有效遏制风险，比如很多高校都没有制定符合学校实际的“三重一大”制度，有的也只是上级文件的翻版，没有落实的具体措施，缺乏可操作性，随意性大，给执行制度留着很大的自由空间。二是监督不到位，高校工作类型的多样，基建工程、学术科研经费、招生就业、物资采购等工作都是风险高发区。由于领导干部权力过大、各项工作的开展与社会各界联系紧密，且又缺乏相对完善严谨的监督体系，这些都给予了高校工作者腐败的机会。

　　四、如何利用?炔可蠹魄炕?廉政风险防控

　　近年来，高校各项事业迅速发展，高校基本建设规模逐渐扩大，高校可调配的资源显著增加，参与市场经济也越来越频繁，这些因素都有可能带来诱发腐败和职务犯罪的廉政风险，高校内部审计工作的重要性日益突显。因此，要以高校内部审计工作为抓手，加强廉政风险防控。

　　（一）以财务、基建、科研审计以抓手，发现问题线索

　　（1）财务收支审计方面。一要突击盘点库存现金，查出被审计单位是否存在乱收费情况或收入不入账等现象，是否将收入用于私下开支。二要检查银行账户是否存在长期未达账项，及时发现和纠正被审计单位财务管理的漏洞。三是检查“暂存款”等往来科目，一般来讲，高校有可能存在通过往来科目隐匿收支的问题。比如固定资产处置收入挂“暂存款”，直接用于发放津补贴、节日福利等。

　　（2）基建项目审计方面。基建项目的审批、招标、合同签订施工、项目变更、款项支付等环节都存在着廉政风险。单纯的事后审计已无法对工程进行有效的监督，控制风险。因而要提高审计的介入点与介入度，加强事前、事中审计，形成从源头上控制、程序上监督的机制，充分发挥警示作用。也可以将一些项目委托给社会审计机构，充分利用各方面资格，提高审计效率与审计质量。 　　（3）科研经费审计方面。一要加强科研经费预算审计，审查经费编制的合理性与有效性，监督预算执行情况。二要审查科研经费的管理情况，内控管理制度是否健全，能否有效执行，执行手续是否存在漏洞，各部门之间协作的科研项目，上级批复和协作合同是否有效，是否存在挪用科研经费现象。三是审查经费的来源。根据经费不同的取得来源，确定各自的审计重点。

　　（二）以内部控制审计为抓手，提高风险管理

　　高校工作的覆盖面较广，人事、财务、资产、科研、招标采购、基建、招生、校产、后勤等重要领域都是风险的高发区，如果管理不到位，存在漏洞，容易引发违法违纪，影响学校稳定大局。加强内部控制审计，一要将对被审计单位组织结构及职责分工、工作流程、制度建设、决策程序及会议记录等方面实施调查，了解该单位内部控制标准，判断该单位内部控制状况，从而有重点的制定切实可行的审计实施方案。二要创新改进内部审计的程序与方法，提升审计质量，综合运用抽样调查法、分析性复核法测试内部控制的合理性和有效性。做到在了解工作业务的基础上，审计财务支出，熟悉工作流程的基础上，查找程序漏洞，促进被审计单位内部控制制度的不断完善，强化风险管理。

　　（三）以经济责任审计为抓手，强化责任落实

　　经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。加强经济责任审计，一要化被动为主动，坚持先审后离、先审后任，充分发挥审计监督作用。二要把握操作要点，在具体审计实施过程中，要做到审计事项事实清楚、证据齐全、结论准确、程序到位。立足被审计领导干部所在单位，了解单位决策程序、会议记录以及单位工作人员对领导干部的评价。三要加强审计沟通，提高被审计领导干部的对审计工作的理解配合程序，提高审计效率。

　　通过审计领导干部执行财经纪律和廉政情况，对问题抓早、抓小，加强事前防范，及时纠正错误做法和行为，警示教育领导干部，强化领导干部的责任落实。

　　（四）以审计结果落实为抓手，提高风险防控建设

　　如果审计发现问题，但是没有整改落实，那么审计终将失去权威性和严肃性。因此，必须注重审计结果的运用和落实。

　　针对在审计中发现的一些具有普遍性、倾向性的问题，分析主客观原因，并提出具体的操作性强的意见和建议，堵塞漏洞。加强对审计结论落实情况的跟踪检查，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳，建立和完善高校岗位风险排查机制，细化部门及部门内部岗位的职责、廉政风险点及预防措施，编制廉政风险防控方案，对基建工程、物资采购、招生考试、财务管理、干部人事等重点领域和关键环节的廉政风险，形成各单位和部门“内部风险防控有制度、工作流程有监督、岗位操作有标准、事后考核有依据”的风险防控管理?w系，真正实现内部审计的抓手作用，加强高校廉政风险防控体系建设，为高校的发展保驾护航。

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