审计风险及其防范问题分析

　　中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

　　审计风险，指的就是审计人员在对被审计单位的经营活动和财务报表进行审计时，出现了错报或者漏报等问题，而对财务信息的使用者做出了不恰当表述的风险。由于审计报告是面向广大利益相关者的，一旦出现了审计风险，势必会影响公司的经营决策和投资者的投资决策，对市场经济秩序和金融市场也产生不利影响。尤其是在当下市场经济不断深化发展的环境下，各方利益相关者都对审计工作提出了更高的要求，因此，对影响审计风险的因素进行分析是十分必要的。

　　一、影响审计风险的因素分析

　　1.审计法律环境不健全

　　我国审计工作起步比较晚，发展得还很不完善，在许多方面存在着有待加强和改善的地方。审计工作的主要依据就是全面、完善的法律法规，而这需要在社会经济和审计工作的长期发展中不断健全和完善起来，可以说，我国目前的各项审计法律法规还很不完善，审计工作缺乏一个健全的法律环境。长期以来，我国在经济刑罚方面往往注重行政和刑事责任方面，在民事责任方面处罚力度较小。在众多关于审计人员法律责任的法规中，对审计人员的处罚都是涉及到行政和刑事责任，而且这些法律法规中也有一些比较抽象的条款，也增加了在实际执行中的不确定性。此外，我国市场环境比较多变，这导致了与审计相关的法律法规调整得比较频繁，或者出现法律法规内容落后于实际的情况，这都在客观上增加了审计工作的风险。

　　2.审计对象复杂、审计内容繁琐

　　随着市场经济的进一步深化和发展，市场主体变得更加多元化，这给审计工作提出了新的挑战。首先，市场活力的增加扩大了企业和各种经济组织的规模，其业务范围和业务量大大超越了过去，这使得审计人员的工作量也大大提升；在企业的长期发展过程中，其经济业务类型变得更加多样和复杂，在以往的生产经营活动的基础上，又增加了借贷、投资、收购、企业合并等各种新的情况，这要求审计人员必须具备更加专业和全面的知识，增加了审计人员的压力；最后，由于被审计单位规模的扩大和业务量的增加，使得审计信息系统变得更加复杂，审计人员不可能对所有财务信息一一进行甄别，只能根据实际情况选取一定的审计方法进行抽样审计，这在客观上也增加了审计风险。

　　3.审计工作人员能力和素质不符合要求

　　审计工作往往涉及到被审计单位的财务状况、盈利能力和信誉等各个方面，与众多利益相关者的切身利益息息相关，因此，对审计人员的素质要求往往比较高。一个合格的审计人员必须具备扎实的专业知识、较强的责任意识和职业道德观念、较强的专业能力以及具备一定的实际经验等。如果审计人员不具备很好的职业素养，那么在实际的实际工作中往往很难发现比较隐蔽的?务问题，不能很好地对财务报表中的问题进行纰漏。此外，审计工作的特殊性要求审计人员在工作中必须保持独立性，坚持客观、公正的原则，审计人员如果不能坚持这一点，势必会影响审计工作的质量和公信力。

　　二、防范审计风险的措施

　　经过上述分析，可以认识到影响审计风险的因素不仅有主观方面的，还受到客观因素的很大影响。因此，在研究防范审计风险的因素时，也要从这几个方面出发，综合进行考虑。

　　1.建立健全相关的法律法规

　　完善的法律法规能为审计工作提供详细的参考和指引，能为审计工作提供一个更加有保障的环境。建立健全相关的法律法规，应该注重借鉴外国的审计工作的立法成果，并结合我国的实际情况进行改进。这不仅可以促进我国审计工作质量的提升，还可以加快我国审计同国际审计的同步，便于解决一些国际问题。同时，在完善各项法律法规时，应注意避免模糊性的指示，明确各项准则的具体规范，从而在实际审计工作中能够减少不确定性，减少人为因素对审计质量的影响。加大对违法违规审计人员的民事处罚力度，明确审计人员对受害方的民事培养责任，督促审计人员加强责任意识和工作能力。

　　2.提高审计人员的能力和素质

　　审计人员的能力和素质不仅包括其实际工作能力，还包括其职业道德素养。提高审计人员的能力和素质，要从以下几方面着手：第一，要提升审计人员的业务能力，可以定期对审计人员进行培训，强化审计专业知识的学习，在实际工作中逐步培养审计人员的实际工作能力；第二，加强对审计人员职业道德观念的培养，审计单位内部要创造一个良好的环境，培养其注重责任意识、廉洁自律和公平公正等职业道德观念的单位文化，定期举办一些关于职业道德的讲座和活动，逐步引导审计人员树立起正确的职业观念；第三，审计单位应该在实际工作中注重培养员工的风险意识，提升审计人员的分析和判断的能力，使其能够在复杂的审计环境中有效识别出潜在的风险因素。

　　3.审慎选择审计策略

　　由于被审计单位的财务状况和经营情况复杂多变，导致各种审计风险形成的过程也十分的复杂。考虑到审计成本以及审计的时间，审计人员不可能对被审计单位所有的财务报表和业务进行全面细致的分析，因此，只能制定一些审计策略，选择合适的方法进行审计抽查。这就要求审计人员要具备一定的实际经验和判断能力。在制定审计策略时，审计人员要加大对各种案例的研究力度，利用审计知识进行全面分析，借助经验和科学的方法对高风险领域做出职业判断，然后可以采取风险导向审计，集中主要的资源和力量去审计高风险部分，这样可以大大提升审计工作的效率和质量。

　　三、结语

　　综上所述，审计风险的形成对多方面因素造成的，在进行审计工作时也要牢牢把握主观因素与客观因素、微观因素与宏观因素的影响，并从各个方面采取措施进行改进，不断提升审计人员的素质和水平，从而不断提升审计工作的质量，减少审计风险的产生，维护我国市场经济秩序的稳定。

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