对经济责任审计风险成因及其防范研究

　　中图分类号：F239.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

　　近年来，我国在科技领域与经济领域都取得了巨大的发展成果，经济责任审计也是当前工作的重点。所谓的经济责任审计风险，是指因为审计人员审计的局限性或是其他原因，造成的审计虚假、不公平问题。审计风险，不可避免的会出现在经济责任审计的整个过程中，这是我们应该也必须面对的现实问题。鉴于此，本文围绕这一课题进行研究与论述，希望能够为相关人员的工作提供帮助。

　　一、发生经济责任审计风险的原因

　　1.审计人员综合素质不高

　　目前的经济责任审计工作较为复杂，涉猎范围较广，对审计工作人员有着更高的要求，一方面，审计人员要具备专业的财务知识，具有财政预算能力，另一方面，审计人员还要具有一定的管理学知识，并能够熟练的掌握现代信息技术以及现代科技产品的使用方法。除此以外，审计人员还应具有良好的职业道德，尤其是要具有一定的?业谨慎度，若审计人员职业道德缺乏，或是职业谨慎度较低，在其工作过程中，必然无法保证审计工作的质量。

　　2.审计项目众多，但审计力量不足

　　经济责任审计具有突发性，对时效性有着一定的要求，经常会出现突发性审计工作，这会打乱原有的审计计划，也会出现审计力量不足的情况，无法及时完成经济责任审计工作。同时，一项审计工作的完成需要较长的时间，因此，审计人员在进行某项审计工作时，无法在短时间内开展新的审计工作，导致审计工作人员的数量无法满足突发性审计工作。除上述原因外，在当前的经济责任审计工作中，经常会出现与资产使用、资产管理、资产保值、资产增值的环节，导致审计工作人员在审计工作中，无法对所有内容一一进行审计，然后出现漏审的情况，最终导致审计结果不够科学、不够完整，增加审计风险[1]。

　　3.审计评价不准确

　　对被审计对象经济责任的履行进行评价与审核，这一过程中，必然会涉及到领导干部的切身利益，若是无法做到公平、公正、客观，则必然会发生诉讼风险，笔者将诉讼风险分为四种，第一种：评价过多，即评价内容超出审计部门规定的审计范围；第二种：过多的评价了审计内容中，没有提及的经济事项，或是在证据不够充分的情况下进行盲目评价；第三种：审计那些证据尚不充足的事项，虽然具有一定的证据，但是证据不足以支撑审计评介；第四种：审计用词、审计用语不恰当，若是在审计工作展开的后期，发现审计人员存在违规违纪行为，并且是在承担审计工作期间，则会对审计单位的形象造成不利影响，引发审计风险。

　　4.经济责任的界定难度较大

　　众所周知，经济责任的划分较为复杂，可以分为前任责任、现任责任，以及个人责任与集体责任，但是在审计过程中，想要明确责任归属是十分困难的，对于一些模式的经济责任，审计人员无法将某一具体的责任划归为前任还是现任，也无法确认责任归属于个人还是集体，甚至存有更为复杂的情况，如违规违纪行为，不仅是前任负责人的行为，也是领导集体的决策，此时，无论是将责任划分给前任负责人还是前任集体，双方都会相互推诿，不便于审计工作的责任划分。此外，那些因为决策失误导致的经济损失，在追究其责任时，其行政责任的界定也是较为中庸与模糊的。所以，审计人员在界定个人经济责任时，也会由于双方或是多方的推诿现象无法对领导干部的经济责任进行界定，同时，还增加了审计的风险[2]。

　　二、经济责任审计风险的防范措施

　　1.增强审计工作人员的风险意识职业素养

　　审计工作人员的专业素质与职业道德对审计工作而言有着重要的影响，审计工作量大、工作范围广，这要求审计人员具有良好的职业道德与一定的业务能力。因此，设计部门要加强对审计工作人员的培训，提高审计人员的专业技能，提升审计人员的职业道德，加强审计人员的风险意识。

　　2.严格执行审前承诺制度

　　在审计工作开始之前，必须要求审计对象与相关财会人员签订审计承诺书，并签字画押，保证在审计过程中，所提供的材料和数据都是真实可靠的并且完整的，对于重要的审计资料，要保证其来源的合法性。同时，审计小组的组长，也需要进行书面保证，承担由于审计工作存在问题导致的不良后果，并且承诺严格遵守相关的规章制度进行操作，并将具体的工作落实到每一位审计人员，避免出现互相推诿责任的情况发生。

　　3.在经济责任审计前开展全面调查

　　审计前期的调查工作，是增加审计工作中群众评议环节的有效途径，是民主监督与审计监督两者的结合，能够进一步预防与抵御审计风险。其中，可以邀请被审计单位中的领导和职工代表参加审计开始之前的座谈会，由这些代表对单位内部领导人的经济责任履行情况作出评价，并对单位财务核算情况进行了解。审计前期的调查，能够促使审计机构对被审计对象有充分的了解，可以保证审计方案的科学性、合理性[3]。

　　三、结语

　　综上所述，本文围绕这一课题，首先分析了经济责任审计风险发生的原因，并提出了预防和解决风险的具体措施。我国经济在快速发展，在这一过程中，经济责任审计工作也愈加复杂和繁琐，因此，审计风险不可避免，因此，审计机构要正视审计工作中存在的风险，严格根据相关规章制度进行审计操作，提高经济责任审计的质量。

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