基层审计机关预算执行审计中存在的问题及改进意见

　　【Abstract】The basic audit institution plays an important role in the supervision and management of economic activities at the grassroots level in our country.The new period of development has given greater responsibility and mission to the basic budget audit. This paper starts with the necessity of strengthening the budget implementation audit， bases on the analysis of basic problems in the implementation of the budget audit， puts forward some targeted and scientific improvement suggestions.

　　【Keywords】 grass roots； audit； budget execution； problem； suggestion

　　【中图分类号】F239.41 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0050-02

　　1 基层审计机关强化预算执行审计的必要性分析

　　根据我国《审计法》的相关规定，预算执行审计是审计部门各项工作中的重点工作内容，根据我国政府及相关部门在对基层审计机关进行多年的调查与研究，发现基层预算执行审计的工作模式和开展方式已经趋于成熟和稳定。站在我国预算资金使用资金质量的角度思考问题，可以得出基层审计机关预算执行审计工作开展的顺利与否将会直接影响我国经济的健康发展。

　　基层审计机关的预算执行审计工作也需要与时俱进，我国财政体制不断加快的改革步伐，给基层审计机关的改革产生了较大的压力和动力，使得我国基层审计机关的预算执行出现了这样或那样的问题，审计部门有必要对这些问题进行全方位的调查和分析，以便找出更具针对性的解决方法，从而提高我国基层审计机关预算执行审计的工作效率和质量。

　　2 基层审计机关预算执行审计中暴露出的问题

　　2.1 管理体制不健全，执法不到位

　　第一，从预算体制的角度分析。基层审计机关预算执行审计中收缴的增值税在基层预算管理与收入中有较大的份额，该税收的缴纳是由国家专门的税务部门负责和执行的，所以说，基层审计部门没有权力对其实施具体的监督和审计。

　　第二，基层审计机关的预算执行审计工作缺乏完整的开展计划，市县的相关单位，以央企、国税等审计工作为例，因其工作时受上下级之间授权范围的限制，使得预算执行审计出现了真空的状态。但即便是在这种情况下，上级审计机关仍无法顾及到对其的预算执行审计进行管理，而相应的本级审计机关居然没有权利对其进行监管。

　　第三，站在预算支出的角度分析问题。相关财政部门和税收管理部门掌握各乡镇税收来源的主要依据就是各乡镇提交的收入清单，该清单应当按月遵照相关调整意见来安排相关的费用额度，此外，在年末时，还要以收入作为基数，开展相应地调整分配工作，最后会进行清零处理。然而，有关基层审计部门无法细化财政预算审计情况，导致极易出现审计工作缺位以及监控缺失的不良后果。

　　2.2 基层审计部门的预算执行审计方法滞后

　　现阶段，在我国很多基层审计部门均采用抽样的方法来进行预算执行审计工作，而针对目前较为先进的审计手段，比如“内控制度测试、计算机审计技术”等手段还没有完全的掌握，这些先进审计手段在基层设计部门的应用范围还有待扩大，致使基层审计预算执行审计的工作效率较低，工作质量也不高。另外通过对基层部门审计手段的调查了解及对具体的案例进行分析，总结出了基层审计只是流于形式的结论，没有实质性的工作内容，其预算执行审计工作的内容缺乏系统性、完整性，审计档案的可操作性也较差。同时，基层审计部门会使用计算机进行审计的人员相对较少，由此暴露出基层审计机关审计手段落后，技术更新不及时的弊端。

　　2.3 基层预算执行审计结果落实不到位

　　相较于传统资金真实性审计，现在的基层预算执行审计工作囊括了资金使用效益的审计，但我国目前还没有相应的、统一的制度和评判标准来规范资金使用效益审计。另外，在落实基层预算执行审计结果方面，进行同级政府单位的审计工作时，会受到对方的诸多阻力，而且这种情况还很难被披露出来。同时，在政府浪费国家资金方面，由于该行为属于违纪违规行为，相应的责任人是需要受到一定的处罚的，而即便基层审计机关查出了该类问题，也会因为惧怕权威，而隐瞒不报或谎报。造成这一现象的原因在于我国法律对基层预算审计执行结果的法律保护力度较小，基层审计机关的执行权力不够，基层预算执行审计结果执行不到位，使得我国整体审计管理工作得不到有效提升。

　　3 基层审计机关预算执行审计工作的改?M意见

　　3.1 健全审计管理制度，控制审计质量

　　若想确保审计工作的顺利进行需加强审计管理制度的建设与完善，首先，将审计计划、审计查证、审计处理实行三方分离的执行制度，而且要保证其落实到基层审计机关的“三定”方案中；其次，细化操作程序，制定相应的审计项目、审理办法、审计业务会议制度等；最后，调查并严惩各种重大审计违法行为，基层审计机关可以与其他相关部门共同制定出查处要案的协调与配合机制，并修订审计与纪检监察机关的协调办法。利用完善的审计管理制度，将预算执行审计工作细化，明确任务和责任，确保审计质量[1]。

　　3.2 优化创新基层预算执行审计手段

　　其一，将审计技术充分运用到基层预算执行审计工作中，借助于计算机审计的优越性，降低基层审计人员的人为工作失误，简化审计程序，提高审计效率和质量；其二，基层审计人员在审计前，要保证基层预算执行审计关口的完整性，做好审计的预防工作，把握好审计的全过程，重视审计后的总结工作，实现基层预算执行审计工作形成审计事前、审计中、审计后的动态管理。另外还要及时纠正各审计环节中出现的错误问题，将资金使用绩效审计与真实性审计有机地结合起来，使资金使用审计的深度和广度得到提升。

　　3.3 督促审计结果的整改与落实

　　人大监督以及政府领导是强化基层审计机关预算执行审计工作的前提和基础，同时建立追踪、检查制度，严格执行审计的相关法律规章。第一，基层机关要特别重视领导批示的问题，并迅速组织力量加以整改，保证落到实处；第二，对预算执行审计过程中影响大、数额大、范围大的重点问题实施追踪式的整改方式；三，针对预算执行审计过程中出现的全局性和普遍性问题要及时纠正，并健全审计管理制度和提高预算管理水平，从根本上确保重大问题得以有效解决。

　　3.4 注重审计整改与检查，保证审计效果

　　为确保审计意见和结果能够落到实处，需要制定相对健全的整改和检查制度。首先，重要案件和事项要经由领导的审核和批准才能够执行，其中审计工作报告中出现的问题要由政府通过召开会议的形式加以讨论和整改，而且要有人大的监督；其次，将业务经办科室作为具体负责检查和了解被审计单位整改情况的责任机构，审计整改结果纳入科室年度目标考核内容。

　　3.5 优化并加强财务管理制度

　　为改善基层审计工作的落后现状，提高基层设计水平，除上述措施外，还需健全基层的各项财务管理制度，因为很多基层审计机关的会计处理方法欠妥，而且程序不规范，寻根究源在于其财务管理制度的欠缺，因此，必须要建立完善、科学、规范的财务管理制度，只有在健全的财务管理制度的约束下，才能保证基层审计工作的质量，才能够为基层预算执行审计工作提供便利，提高基层审计工作的效率。

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