论事业单位内部审计

　　中图分类号：F239.47 文献标识码：A

　　文章编号：1005-913X（2015）07-0167-01

　　事业单位主要的经济收入有很大一部分来自于财政的拨款，所以事业单位一旦在资金方面出现问题，就会严重影响到市场秩序与经济的正常运行。因此，事业单位应高度重视其单位的资金流向问题。专项、财务收支及有关领导上任期的经济责任等审计，是组成事业单位内部审计工作的重要内容，事业单位的内部审计工作以自身强大的评价与监督功能，得到了事业单位的广泛应用。其存在的本质就是对单位的内部经济情况进行监督，加强事业单位的内部管理，从而有效提高事业单位资金的使用效率。

　　一、事业单位内部审计的作用

　　（一）有利于建立和完善事业单位的内部控制制度

　　在事业单位中设立相关的内部审计部门，可以起到监督事业单位内部人员进行正常工作的作用，有利于其内部控制制度的建立和完善。提高事业单位的管理水平，控制为实现目标而进行的各种活动。防止一些未知和已知的管理方面漏洞。降低事业单位因为管理、控制上的缺陷而造成的不必要损失。

　　（二）有利于国有资产安全性的保障

　　很多的事业单位因为其监督管理的不到位或力度不足，导致事业单位内部出租和投资国有资产等行为不规范的问题，而引起国有资产的大量流失。而利用内部审计，可以将国有资产进行一定的整合，避免其资金流失，以保障国有资金的保值和增值。

　　（三）提升财政资金的使用效率

　　事业单位可以利用内部审计，及时地发现和指出事业单位在财政专项资金使用过程中出现的不规范现象，防止财政资金的大量损失和浪费，并督促事业单位加强内部监管，使事业单位的财政资金得到更有效的使用。

　　（四）有利于廉政建设

　　事业单位加强建设审计的监督能力，更好地发挥内部审计的作用，实施提早预防、提早发现、提早遏制及提早惩治的政策，有利于促进事业单位反腐倡廉的政策建设。

　　二、当前事业单位的内部审计中存在的问题

　　（一）独立性差

　　传统事业单位的内部审计管理机制相对不完善。就当前情况来看，很多事业单位缺少独立的内部审计机构，部分事业单位将内部审计职能直接设置在财务部门内。值得注意的是，传统的内部审计的要求是对本单位与相关政府部门实施双向监督，其中本单位也将内审人员包含在内。被监督和监督成为了一个有机统一的整体，使其客观性受到了一定的限制，致使审计体系失去了该有的独立性。当国家和单位利益出现冲突的问题时，无法排除相关工作人员出于自身利益的考虑，而造成内审行为以单位利益为重的可能。

　　（二）内部审计人员综合素质较低

　　通常情况下，事业单位对工作人员的录用条件就是经过统一的考核，其考核的大部分内容都是以申论与行政能力为主，对于专业性的要求相对缺乏。很多的在职人员都属于非专业人员，在事业单位的会计部门甚至还有很多年纪较高，却没有会计从事资格证的工作人员。近年来，事业单位的财政收支体制得到不断的深化与改革，但内部审计人员的综合素质却相对较低，使得相关工作人员不能熟练的掌握新型会计的知识。

　　（三）内部审计工作定位不准确

　　我国的内部审计起步的比较晚，发展相对较为落后。尤其是行政事业单位的内部审计工作更是处于落后阶段。因此，行政事业单位的内部审计工作，应该具有独立监督、评价本单位和所属单位的财政收支活动的能力，应该是对本单位进行服从和服务，尽力以本单位的总体目标为中心展开内部审计工作。但是，随着现代化的市场经济不断完善，政府职能也在不断发生转变，导致一部分行政事业单位内部审计机构，在内部审计的工作目标上与本单位总体的目标产生脱离的现象，从而降低了其内部审计的工作效果。

　　（四）内部审计制度不完善

　　在国家已经颁布的有关事业单位的内部审计工作法规里，除了对部分行业部门制定了系统内部审计工作的规定外，国家的审计机关，并没有对行政事业单位内部审计制定出详细的准则与实施规范。这样的法规具有很强的滞后性，使得行政事业单位的内部审计人员，在具体实施审计工作的过程中，没有相关的章法可遵循，其提出的审计意见和建议缺少法律该具有的强制性。因此，在审计意见和建设的执行过程中，经常会受到被执行部门的抵抗和阻止，导致其审计的意见与建议无法得到真意义上的落实。

　　三、提高事业单位内部审计工作质量的策略

　　（一）加强内部控制制度的审计，降低审计的风险

　　这就要求内部审计人员在实施基础的审计工作时，从内控制度上找到审计的根源，对在审计中获得的基本资料，实行综合性的分析和实质性的测试，具有强大的导向作用，正确的引导审计工作向更细小的方面进行，从而查出根源性的真相，找到事物的原本面目，有效降低审计的风险。

　　（二）提高内部审计人员的综合素质

　　提高内部审计人员的专业素质和能力，并在审计工作中不断的实践、归纳及总结，使内部审计人员的结合素质得到全方位的提升。第一，内部审计部门的组成不能只有财务人员，还应该吸收各部门的专业人才，让内审计人员的结构更加多元化。第二，加强内部审计人员发散性思维能力的培养，并聘请相关专业的导师进行专业培训，使审计人员的全局观念得到一定的提升，从而合理的改善审计的方式。第三，对审计人员的交流沟通能力进行系列培训，以确保审计人员在审计工作中，更有效地和被审员进行良好的沟通，以达到缓解被审计部门抵触情绪，并利用较好的沟通、互动方式，找到工作中存在的问题，从而探索有效的改进方案。 　　（三）增强对内部审计的认识

　　事业单位需加强力度宣传内部审计工作，第一，要得到相关位领导的高度重视，让领导人员真正地认识内部审计工作的实施，是社会主义现代化市场与国民经济的持续健康发展和深化改革的必要手段。是事业单位进行自主约束机制建立、完善其经营管理、提升经济效率的需求。第二，要让事业单位的领导人员具体认识和了解内部审计工作的职能，从单位管理的角度出发，给内部审计要作提出要求，而不仅仅是为了应付相关部门的检查。让单位领导人员更加重视其内部的审计工作，使得内部审计机构及人员的地位有所提升。大力支持内部审计在人员、经费等方面的需要，为事业单位的内部审计的工作开展打下良好的基础。

　　（四）充分利用现代化的审计技术，提升审计的质量

　　因此，事业单位的内部审计人员需要从观念和思想上进一步了解审计存在的风险，从而对审计方法进行合理的改进，规范其审计的程序，监督与评价相结合，让审计工作的质量得到有效的提高。在审计的方法采用，事业单位将以风险为导向的基础审计模式引进并加以运用，将风险分析和控制作为出发点，在确保审计质量的前提下，合理应用各类型的测试方法，结合审计证据，以良好的控制审计的风险。

　　（五）完善内部审计体系，增加其独立性

　　内部审计的独立性可以有效保证审计工作的顺利进行，如果内部审计缺少独立性，就无法及时、有效的进行经济监督，事业单位如果无法确其审计机构与人员的独立性，审计工作过程中的自主、权威性，其审计的质量与审计风险的规避会明显的降低。因此，从根本上来讲，只有让内部审计得到真正的独立，才能建立有效的内部监督、制约及管理体制，促进审计模式的创新，才能使内部审计的质量在根本上得到保障。

　　综上所述，相关事业单位必须充分地认识到内部审计工作开展的紧迫性和重要性，找到事业单位内部审计工作中存在的问题，及时调整发展方向，改善审计体制，提高审计工作人员的综合素质，让内部审计工作的作用和功能在事业单位运用中充分的发挥出来。

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