国有企业内部审计部门与纪检监察部门的工作配合探究

　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.105

　　1 内部审计与纪检监察配合的主要业务范围

　　1.1 对违纪案件查办的配合

　　国企纪检部门查办的违纪案件中绝大部分都涉及经济事项，经济事项的轨迹会留在财务会计核算过程之中，结果也会反映在财务会计信息当中。内部审计部门的职能之一就是对会计核算的合规性、真实性进行监督，在财务方面的专业人员及力量上有一定优势，因此在违纪案件查处中，纪检监察部门可以借助内部审计力量对案件线索进行深入查证，核实案情，扩大线索，收集确凿的证据，互相配合，查清查透事实真相。内部审计部门在审计项目实施中也会发现违纪案件线索，但受审计范围和权限的限制，有的事项无法继续深入查证，经常会查着查着就断了线，一些涉嫌违纪人员也就认为可以高枕无忧，蒙混过关。对这种情况，审计部门要按照法规要求将线索移交纪检部门，并配合继续查证，让违纪违法人员无处遁形，彻底地打消他们的侥幸心理。纪检监察和内部审计部门可以通过违纪案件查办中的相互配合协作，合力维护党纪政纪的严肃性，加大案件查办力度，保持惩治腐败的高压态势。在专业技术、查证手段等方面优势互补、互通有无，达到协力增力的效果，提高查办效率，提高双方工作质量。让案件查办事实更加清楚、证据更加确凿、定性更加准确，让纪检监察和内部审计的权威性得到提高，让威慑警示作用得到更大发挥。

　　1.2 对惩防体系建设配合

　　教育不扎实，制度不完善，监督不得力，是腐败现象滋生蔓延的重要原因。建立健全惩治和预防腐败体系，是从源头上防治腐败的根本举措。反腐倡廉，要把权力关进制度的笼子，教育是基础，制度是保证，监督是关键。在这个过程当中，纪检监察部门可以针对重点领域和关键岗位开展相关制度廉洁性评估，把廉洁风险防控融入企业管理和运营流程，内部审计部门作为内控体系的重要制度设计，主要职能是对控制的设置及和执行情况进行检查和评估，可以与纪检监察部门共同配合，对已有廉洁风险控制措施进行实质性测试，检查廉洁风险控制措施是不是得到有效执行，对发现的问题及时移交处理，保证制度的严肃性。内部审计部门也可以在内部控制测试、风险管理审计等项目中，将廉洁风险作为重点关注的内容，获得纪检监察部门力量支撑，利用他们在防范舞弊行为方面的丰富经验，通过对管理流程的检查评价，分析识别关键环节控制有无缺失，共同识别廉洁风险，把权力笼子织得更密。通过互相配合，加强经营管理行为合规性检查，加强对权力运行的制约和监督，及时发现并惩处腐败现象，促进企业健全管理制度，不断堵塞漏洞，逐步推动党员干部不能腐败，不敢腐败的体系建设目标实现。

　　1.3 对效能监察的配合

　　效能监察是监察部门对企业各职能部门、所属企业及各级管理人员履行职责效能的监察活动，是企业管理工作的重要组成部分，内部审计部门本身的管理能效也在效能监察的监督范围。效能监察可以选择在事前、事中或事后介入，主动性和灵活性大，可以在一个部门或跨部门系统的开展监察活动，这是企业内部其他专业监督检查部门所不具有的，是特有的工作优势。内部审计在经营活动与制度建设的适当性、合法性和有效性的验证与报告工作方面与效能监察工作的内容有一定的重叠性，同时，内部审计业务中有一些值得效能监察工作借鉴的方法与技术，因此企业的内部审计工作与效能监察工作之间存在互通有无的内容与方法基础，可以成为效能监察工作中的有效补充力量。内部审计部门可以配合参与效能监察，发挥专业优势，对效能监察对象履行职责中的经济行为和结果进行监督，帮助及时发现问题。借助效能监察结果，内部审计部门也可以更大范围的对企业管理过程进行观察，发现管理薄弱点和风险点，为自身的审计项目计划编制提供思路和依据，促进内部审计能效发挥。内部审计工作的结果也可以作为效能监察的立项依据之一，通过效能监察跨部门系统的优势，进一步查找根源所在，督促被监察对象整改管理不足，提高效率、效果。两者的密切配合，不但利于效能监察工作更好的开展，也可以及时将审计结果兑现到管理措施中。

　　1.4 对巡视工作的配合

　　巡视关注的对象是领导班子，侧重查找执行党的纪律、落实中央精神、选人用人、廉洁从业等方面存在的突出问题，查找问题是巡视工作的核心内容，能不能发现问题，是检验巡视工作好坏的标尺。内部审计在配合工作当中，要用审计的工作方法和经验为实现巡视工作目的服务，尤其要重视工程建设、物资采购、产品营销、招标投标等领域隐藏的腐败问题和线索，要重点关注人财物等关键岗位人员廉洁从业情况。要以查找三重一大、党风廉政方面问题为主要方向，关注企业在重大投资、采购过程中的管控是否到位，招标及合同管理工作是否完善合规，重大资金支付是否有效规避了风险，参控股企业管理是否规范，企业资产是否得到有效监控，各项收入是否完全纳入账面，成本支出是否存在异常等。对发现的问题要把握住主要方向，及时归纳总结，提炼观点，要结合所查的各类资料综合对比分析，看到深层次的原因，寻找问题根源，要由点及面，总结规律性、普遍性影响企业发展和存在廉政风险的主要症结所在，努力使巡视成效更加明显。 　　2 工作配合的方式

　　2.1 信息共享交流

　　无论对纪检检查还是内部审计，及时获得真实信息和线索都是至关重要的工作之一，信息量的大小和准确程度，直接关系着工作效率和质量的提高。由于内部审计和纪检监察工作都有自身的职责范围，取得信息有不同渠道。内部审计部门通过财务收支审计、管理审计、经济责任审计可以获取企业大量的综合性信息，这些信息当中的违纪案件线索和效能管理漏洞都可以为纪检监察工作的开展提供可靠依据。纪检监察部门通过检察院、上级纪检部门、群众信访、基层调研都可以获得大量违纪违规线索，可以作为内部审计在开展项目中确定审计重点内容的依据，使工作更加具有针对性。审计和纪检同属企业监督体系，所掌握的信息不仅相互交叉，还都有相互反馈支撑的作用。例如领导干部经济责任审计之前，内部审计部门可以函询纪检部门关于个人的廉洁自律情况，纪检部门在开展效能监察之前也可以调阅被监察对象以前年度审计结果，确定重点。纪检监察与内部审计在工作上协调配合，加强信息交流与沟通，可以扩大各自的信息来源，促进更好的履行监督职能，充分发挥监督整体效应。

　　2.2 人员抽调，专业补充

　　现代企业管理门类多，信息量大，工作中必须依靠各个层面和专业的力量协作，形成团队力量，才能更好的完成工作任务。纪检监察人员与内部审计人员在专业上各有所长，纪检监察人员政治敏锐性和政治鉴别力强，在谈话讯问、证据收集、线索梳理方面有熟练的技巧和经验，内部审计人员在财务分析、账务检查、经济事项验证复核、工程造价确认等方面有专业的技术和经验。在工作中，两个部门之间可以根据工作需要，通过人员抽调，补足短板，发挥团队合力，提高工作效率，保证工作质量。

　　2.3 监督部门联席会议

　　为了进一步加强相关监督部门在工作中的沟通与协调，合理利用监督资源、共享监督信息、提高监督效果，建立各司其职、密切配合的监督工作长效机制，大部分企业都制定了监督部门联席会议制度。一般由主管纪检领导召集，通过定期召开的联席会议，审计、财务、人事、法律等部门可以充分沟通信息，协调解决监督工作中遇到的交叉性、疑难性问题，对一些需要跨部门合作的事项达成一致意见，对发现问题共同研究整改措施，纪检监察和审计部门可以通报共同关注的情况，分析形势，研究防范工作措施，研究重大事项的审计结论或对相关责任人员的处理意见，扩大监督成果。

　　3 对审计人员的配合要求

　　3.1 必须牢牢掌握政策标准，了解相关业务，增强判断是非的能力

　　纪检监察工作是一项政策性极强的工作，审计人员要做好配合工作必须要对国家和上级在招标、合同、资金、财务、内控管理方面的制度规章加强学习与理解，烂熟于心才能在查阅资料过程中敏锐发现问题。配合过程中我们会遇到各种类型的单位，主营业务和管理方式各不相同，因此在配合开始前还要系统搜集学习与这些单位业务有关的如施工现场管理、野外作业流程、检测工艺等方面的业务知识和管理规定，既有利于找到重点和切入点，也避免在沟通中说外行话，引起反感。

　　3.2 必须端正态度，牢固树立配合工作的大局意识和责任意识

　　审计人员配合工作中要沉得下心，集中精力、心无旁骛、专心致志地落实工作任务，工作中不能怕麻烦，该看的资料一定要看到，而且要尽可能多的查阅各类资料，从蛛丝马迹中寻找问题。同时要服从小组的统一安排，严格把握工作进度和工作质量，遵守不能顾此失彼，确保按期、按质完成工作。还要严格遵守纪检监察工作纪律，自身做到廉洁自律，保守秘密。做到工作实、作风正，树立良好的形象。

　　3.3 必须突出重点，善于发现问题，直击腐败要害

　　当前反腐倡廉工作面临新形势、新任务，中央在《建立健全惩治和预防腐败体系2013―2017年工作规划》中提出经过今后5年不懈努力，坚决遏制腐败蔓延势头，纪律检查工作突出监督和惩处两项职能。因此在配合工作中要树立问题意识，在查阅资料过程中，要带着问题看资料，看到不明白的就要多问为什么，不得不求甚解就大而化之，有许多管理问题就隐藏在那些是是而非的资料中，如果不用“有色眼镜”看待，可能就会放过问题。同时一定要细心谨慎，通过多方面的资料印证问题的真实性，提出的问题必须依据充分，使人信服。

　　4 结 论

　　总之纪检监察与内部审计在履行各自的职责过程中，要有大监督的思维，紧密结合，协同作战，拓展各自工作范围，不断创新工作方法，互相补充空白，形成全过程、全业务的立体监督网络，充分发挥两者在惩治腐败、加强企业内部管理、促进企业效益提升方面的积极作用。

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