对烟草行业内部审计创新的思考

　　我国烟草行业内部审计机构自1984年成立以来，已走过了30多个年头。有道是，三十而立。30年多来，我国烟草行业内部审计工作获得了长足发展，取得了令人瞩目的成就。在新的历史时期，我国的烟草行业内部审计工作要实现全面创新，以适应社会主义现代化建设的需要。

　　一、实现烟草行业内部审计的理念创新

　　1.烟草行业要树立内部审计“免疫系统”的审计理念

　　国家审计被誉为国家经济社会运行的“免疫系统”。而烟草行业的内部审计，同样是行业内部的“免疫系统”。一是从审计功能来看，烟草行业内部审计具备审计“免疫系统”的三大基本功能，即预防功能、揭露功能和抵御功能。预防功能主要体现在内部审计具有及时发现、分析和解决苗头性、倾向性等问题的效能；揭示功能主要表现在内部审计具有检查和披露违纪违规、损失浪费，以及体制机制和制度等方面问题的效能；抵御功能主要是内部审计具有深层次分析问题并提出整改意见与改进建议的效能。二是从审计作用来看，烟草行业内部审计具有预防性、批判性和建设性三大基本作用。预防性作用，主要是通过对行业所存在的问题及早发现或提前预测，以避免因问题发生而导致不必要的损失或产生更为严重的后果；批判性作用，主要是通过审计针对发现和揭示的问题，及时做出相应的审计处理处罚，以维护审计的严肃性与权威性；建设性作用，主要是通过审计促进行业改革体制、健全机制和完善制度，更好地加强内部控制和治理，保证顺利实现本行业的既定目标。由此可见，烟草行业树立内部审计“免疫系统”的审计理念，是对内部审计本质认识的深化与创新，更是引领实现烟草行业内部审计创新发展，开创行业内部审计工作新局面的需要。

　　2.烟草行业要树立内部审计监督与服务并举的审计理念

　　当前，我国各行各业都在“转方式、调结构、上水平”，这影响到企业运行的方方面面。而企业内部审计作为企业管理的重要一环，理念更新是内部审计实现转型的前提和基础。日臻完善的服务作为推进企业发展、增强竞争力的重要手段，每一个服务环节都体现其存在的价值并持续提升价值创造能力，服务资源得到最优配置并持续优化。烟草行业内部审计要自觉融入企业发展主流，以解放思想、更新理念为前提，努力创建具有审计特色和丰富内涵的审计服务品牌，努力发挥服务大局、服务发展、服务经济运行的作用。

　　烟草行业内部审计在工作开展过程中应寓监督于服务之中，以监督促管理，以服务增效益，即监督是手段，具有过程性，服务是目的，具有结果性。具体来说，就是要通过对审计发现和揭示问题的处理、处罚和整改，最终促进本行业改进和规范内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益，防范和纠正舞弊行为，实现内部审计与行业一致价值取向的目标。

　　烟草行业在实现内部审计服务功能方面，可以更多地开展咨询服务和审计调查，以充分发挥内部审计的建设性作用。烟草行业内部审计机构和内部审计人员要着眼全局，树立大局意识和服务意识，注重围绕本行业的中心工作，以管理当局的需求为导向，对管理当局关注的热点和高风险等方面的问题开展咨询服务与审计调查，从促进完善机制和制度层面的高度对内部审计发现的问题进行深层次分析研究，并提出切实可行的改进和完善管理的建议，为管理当局加强和优化管理提供及时有效、高质量的决策依据和对策，从而促进不断完善行业的自我治理、内部控制和风险管理。

　　3.烟草行业要树立内部审计“管理+效益”的审计理念

　　现代企业的核心是经济效益，内部审计作为现代企业经济活动保驾护航的有力手段，必须围绕现代企业核心开展经济效益审计。2005年6月初，原国家审计署审计长李金华在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理+效益”。新形势下，我们要推进烟草行业内部审计工作实现向“管理+效益”的审计理念的创新，开展企业内部经济效益审计。这种内部审计理念的创新，有其内在的因素。一是开展内部经济效益审计是时代发展的要求，是推动现代企业制度建设的需要；二是开展内部经济效益审计是促使现代企业查找漏洞、挖掘潜力、提高经营管理水平的需要；三是开展内部经济效益审计是控制现代企业决策的失误、及时防范控制风险、减少执行损失、达到预期效果的需要；四是开展内部经济效益审计是现代企业提高经济效益的重要途径。我们不能简单地将烟草行业内部审计理解为单纯的监督行为，客观情况是，内部审计是可以为本行业增加效益的。我们把烟草行业内部审计这种价值创造的功能称之为增值型审计。基于上述四个方面的理由，烟草行业内部审计实现向“管理+效益”的审计理念转变就顺理成章了。为此，烟草行业内部审计工作侧重点应该由传统的财务审计向风险管理审计和内部控制有效性评价审计方面转变。通过开展风险管理和内部控制有效性评价，促进本行业进一步加强风险管理、健全内控制度、提高制度的执行力，从而不断强化内部审计的“免疫系统”功能。

　　二、实现烟草行业内部审计的职能创新

　　企业内部审计具有检查、评价和咨询职能。这三个职能是一个有机整体，检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。实现烟草行业内部审计的职能创新，就应该着力职能延伸，创建内部审计服务品牌。烟草行业内部审计实现职能创新，就要大力拓展内部审计工作内容，积极开展管理审计，管理审计的范围广泛，既涉及到产、供、销等各个经营环节的具体业务，又涉及到人、财、物的管理。因此，要坚持突出重点的原则，选定项目要遵循重要性和可行性原则，选择与经济效益关系重要的环节或薄弱环节进行审计。管理审计的主要目标是帮助企业健全管理制度，梳理业务流程，提升管理效力，使其进入科学管理的轨道。积极开展管理审计有助于帮助本行业发现问题、分析问题、解决问题，使管理水平得到提高。 　　三、实现烟草行业内部审计的手段创新

　　我们当前所处的时代，是一个全新的信息化时代。在烟草行业全面提升信息化水平的总体思路下，行业内部各个环节、各个部门、各个系统正在逐步实现信息共享，如生产经营决策管理系统、电子商务系统、统一会计核算软件等信息系统相继在烟草行业的建设并应用，对传统的审计理念和方法提出了更高的要求。因此，作为新形势下“数字烟草”建设的一部分，烟草行业内部审计信息化建设已经成为当前行业审计工作面临的一场重要战略转型。烟草行业应建立内部审计部门与其他业务部门监管信息的定期交流机制，实现监管信息的共享，满足审计工作对各个核心业务的需求。通过打破信息壁垒，有效集成、协同共享，对所有内部审计资源进行集成整合、统一调度，为内部审计工作提供有力支撑。

　　四、实现烟草行业内部审计职业化队伍建设的创新

　　1.提高认识 建章立制

　　在现代企业中，人力资源是第一位的也是最宝贵的资源。烟草行业内部审计要想打出一片天地，干一番成就，为本行业纠偏除弊、把关守口、强化企业管理、加强企业内部控制、确保行业资产保值增值作出应有的贡献，关键在于建立一支能够攻坚克难、所向披靡的行业内部审计队伍。烟草行业领导者及管理层应该树立“以人为本”的理念，提高对行业内部审计职业管理理论的认识，加强对建设行业内部审计队伍的领导，并按照国家有关的法律、法规、政策和制度，以及本行业相关的制度，制订一套完善的内部审计职业管理制度。建立内部审计人员职业准入和退出机制，建立具有个性化激励机制的考核制度，建立终身制的审计职业化培训体系的职位分类制度。烟草行业内部审计相关制度一旦建立，行业的领导者以及管理层应该带头践行，做出表率，并大力支持内部审计人员的工作，为他们排忧解难，撑腰壮胆。对行业内部审计所做出的审计结论，行业领导者及管理层应该责成被审计单位虚心接受，认真整改。

　　2.理顺关系 广纳人才

　　烟草行业要以提高内部审计独立性为核心任务，缩短审计委派制过渡期，进一步理顺审计人员的人事关系、业务关系等。烟草行业人力资源管理部门要打破“从事审计，必懂会计”的传统思想，面向大专院校以及全社会广泛招纳工程造价、法律、营销等方面的管理人才加入行业内部审计队伍，以增强行业内部审计队伍的综合实力。烟草行业人力资源管理部门要对行业内部审计人员实行分层、分类管理，建立烟草系统审计师人才库，以满足不同业务、不同风格的审计业务需要。

　　3.加强培训 提高素质

　　烟草行业人力资源管理部门要加大对行业内部审计队伍的培训力度，努力培养高素质的内部审计人员。一是加强对行业内部审计人员的政治思想和职业道德教育，提高他们的政治思想觉悟及道德水平，使他们树立正确的世界观、人生观、价值观，强化职业道德意识。使他们遵纪守法、爱岗敬业、忠于职守、勤勤恳恳、兢兢业业、不谋私利，做好本职工作。二是加强对行业内部审计人员的后续教育，不断增加新知识。烟草行业可采取举办内部审计人员培训班、专题讲座、经验交流、互教互学、业务进修等形式，使培训收到实效。三是烟草行业内部审计人员要有与时俱进的思想，要有竞争意识和危机感，不断通过自学及观摩学习，不断更新知识，促进技术更新，提高自己的业务操作技能。烟草行业内部审计人员要学会系统思考，用动态的、关联的、全局的观点思考问题。烟草行业内部审计人员要胸怀大目标，将自己的理想、信念与本行业的可持续发展紧密联系在一起，树立一损俱损、一荣俱荣的思想，以本行业的发展为己任。四是着力培养一批内部审计职业团队。烟草行业的内部审计工作，往往涉及行业内部相关企业的财务、会计、工程等多个方面的工作，非一人或者几个人所能够胜任的。这时，内部审计团队的力量就凸显出来。烟草行业在加强内部审计团队建设中，要注重培养团队的团结精神、严明的组织纪律、严谨的工作作风、配合协调精神，真正提升内部审计团队的整体力量。

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