零星工程审计中存在的问题及对策思考

　　一、零星维修工程审计中存在的主要问题

　　（一）缺少系统的标准制度约束及执行参考，零修工程项目立项审批机制不完善

　　长期以来，国家和地方从工程定额控制到目前的工程量清单计价所订立的规范标准主要针对大项工程，缺少对零星维修工程通用执行标准的制定及更新。单位对于自身零修工程项目缺乏系统的制度建设，使审计部门在对零星工程审计中没有参照依据，给零星维修工程审计带来阻力及审计风险。多数单位零修项目审批手续简单，审批权限低，很多零修项目仅由部门领导即可确立实施，维修缺少论证，多为领导“一言堂”的情况，立项、施工比较随意。零星工程以单位营房部门包办，从立项、实施、签证到竣工缺少审计监督，普遍存在因单项造价低而无招标、无预算，施工单位一家承包多年零修项目，变相垄断、缺少竞争，由此产生维修质量低，维修反复率高的情况，经费反复投入，经费使用效益不高。

　　（二）零星维修工程管理粗放，给审计带来不可预知问题

　　由于零修项目金额小，往往得不到单位主管的重视，维修项目多为粗放式的管理方式，施工无图纸、施工过程资料不全，施工过程签证随意，甚至有甲方营房管理部门与乙方施工单位“唱同腔”的问题，给审计工作带来很大阻力，由于资料收集保管工作缺失，审计依据缺乏，施工过程中垫层浇筑、结构焊接、土方填埋、零星用工、零星机械台班等后期争议较多的项目取证不足使审计执行大打折扣。

　　（三）审计力量不足，过程审计无法有效落实

　　由于零修工程审计存在范围广、单价低、较分散，给审计带来难度。多数单位审计队伍建设存在瓶颈，以政府单位为例，审计队伍多有编制限制，人少事多的现象很普遍，一方面审计项目多，一方面审计力量不足，使得审计部门往往将精力集中到大项工程审计上去，零修工程审计被放到次位的情况比较普遍，对零修工程进行全过程监督、审计更无从谈起。且零修工程审计多为事后的结算审计。事后审计必然存在施工隐蔽项目无法取证的情况，加之营房管理费部门开具过程签证随意，使事后审计的准确性和可信度大大降低。另外，审计人员专业素质不高，提出的审计建议无“信服度”，审计公信力下降的情况也时有发生。

　　二、加强单位零星工程审计的对策措施

　　（一）加强人才队伍建设

　　零修工程项目涉及面广，需要具有丰富的审计经验及专业知识，且零修工程项目“碎”，跨度大，多反复，这就需要加强对审计人才队伍的建设，往往单位把抓审计等同于抓制度建设、抓过程管理，但没有审计力量，有制度无执行会使制度的制定成为空架子或大打折扣而无实际意义，所以加强人才队伍建设显得尤为重要，对审计人员定期进行业务考核，确保审计人员的“质”，审计人员业务素质过硬才能保证提出的审计建议科学合理具有监督意义，在做好施工管理审计监督的同时，做好审计合理、合法性的考评认定，形成合理审计、阳光审计，确保审计质量。

　　（二）完善标准制度

　　制定相应的取费标准、维修标准等参照性的法规制度或单位内控制度，使得工程审计有法可依，有据可行。建立审计问责机制，即责任追究机制，将审计结果与审计问责联系起来，在约束管理单位的同时，加强对施工单位零修质量的量化考评，并建立施工单位备案库，末端淘汰，形成良性竞争，确保施工过程得到有效监管，施工质量得到保障。

　　（三）优化零星工程立项决策

　　“加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里”。通过审计加强权力制约，优化决策制定。项目决策是项目执行的前提，施工管理再严格，施工质量再高，若决策失误，项目存在的意义便会大打折扣，因此要加强内部建设，将项目决策效果列入影响领导干部晋升的责任审计中，提高单位、部门领导对项目立项决策的认识和重视，使决策更科学，实效更明显，避免“一言堂”的现象发生。

　　（四）落实全过程监督审计

　　审计人员自零星工程项目立项到竣工决算全程介入，全过程审计取证监督，充分发挥审计监督职能，规避审计风险。前期阶段，从施工队伍资质，招投标过程及材料进行审核，对不需招标的项目进行重点监督，对甲方采购材料认价进行审核，避免材料价格虚高或过低，对于无图纸施工的项目，审计人员赴实地对预算编制依据进行取证、备案和记录。施工过程中定期不定期赴施工现场掌握施工进度，审查合同执行，施工用料，实际施工执行标准，施工内容是否按图纸执行等情况进行调查，对施工签证内容进行第一时间的复核，避免施工验收弄虚作假、施工质量大打折扣的情况发生，对审查中发现的问题，及时提出整改意见，使施工进行在正确的轨道上，竣工结算阶段，重点审查工程量，结合前期取证资料，重点审核隐蔽工程及重复项目，确定最终工程造价，挤干“水份”，确保经费使用效益。

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