浅谈中小企业财务风险管理与内部审计

　　一、中小企业财务风险的概念和特点

　　1.中小企业财务风险的概念

　　财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的内外部因素。

　　2.中小企业财务风险的特点

　　财务风险具有以下的特征：（1）客观性。财务风险是客观存在的，企业外部宏观经济环境的变化等都可能产生财务风险。（2）损益性。财务风险的损益性可以给企业造成损失，也可以为企业带来收益，而且风险与收益是成正比的。（3）不确定性。财务风险的产生、发展和影响具有不确定性。（4）相关性。财务风险的产生、发展和影响都与企业决策者、经营者的决策和行为有着紧密的联系。

　　二、中小企业财务风险产生的成因

　　1.中小企业财务风险产生的外部原因

　　中小企业由于自身条件的限制，如规模较小、资金相对匮乏等，难以及时采取措施来应对瞬息突变的市场，从而导致企业财务风险的产生。并且长期以来，我国的宏观经济政策倾向于大型国有企业和国有控股企业，对中小企业的扶持体系不健全，使得很多机遇就此流失。另外金融机构放贷门槛较高，对于中小企业来说，规模较小、资产数额低的特点严重制约了其获得贷款的可能性。

　　2.中小企业财务风险产生的内部原因

　　（1）管理模式陈旧，观念落后。中小企业大多数属于私营企业、民营企业、家族企业，造成了管理模式陈旧，且管理观念较为落后。另一方面，企业员工培训体系不健全，财务管理理念落后，风险意识薄弱，导致财务管理环节薄弱，产生诸多财务风险。

　　（2）内部控制制度缺乏，管理体制不健全。中小企业多实行粗放式管理模式，造成内部监控缺失，如对存货、固定资产缺乏有效管理，导致企业大量库存积压、资产流失、物资浪费等；对客户信用等级不了解，应收账款中坏账、呆账比率增大，资金回收困难。中小企业财务人员大多一人多岗，甚至存在一人从事不相容岗位的现象，体现内部控制制度存在较大的漏洞。

　　（3）资金管理水平较低，资本结构不合理。中小企业在生产经营活动过程中，一方面，往往缺少对资金使用的合理计划，导致公司资金捉襟见肘，易陷入财务困境；另一方面，负债比例过高，企业需为此支付高额的利息而使利润大幅度下降。

　　三、中小企业财务风险的管理与控制

　　1.加强风险意识，科学强化企业财务运作

　　中小企业要保持与供应商建立良好长期合作的关系，保证企业有稳定的物资供应来源；加强科技创新，研发新产品，提高产品附加值，优化产品品种结构，使产品向“多元化”发展，增加企业收入。

　　2.优化资本结构，降低财务风险

　　中小企业要降低财务风险，就要在优化资本结构上下功夫。一方面，需要企业根据自身资产规模、可融资渠道和经营现状等因素出发确定最优资本属性结构，平衡权益资本融资时的风险与成本；另一方面，定量核算企业筹集到的资本，与企业现金流进行匹配，保证企业在生产经营活动的各阶段资金都具有较强的流动性。

　　3.谨慎选择投资策略，实现由“利润”向“财务”的跨越

　　现代企业自主经营、自担风险，不能只是单纯地“以利润为导向”，要转变观念，“以财务为导向”，实现所有者权益的最大化是中小企业财务管理的具体目标。

　　风险是企业经营活动中不可忽视的因素。内部审计关注的就是企业经营风险，内部审计立足于企业全局发展，协调并监督各个执行部门的管理职权，整合各种管理，规避企业经营风险。内部审计对公司治理和现代内部控制发挥着不可替代的作用。

　　四、内部审计对中小企业财务风险的管理作用

　　1.审查与评价作用

　　企业的财务工作贯穿于企业的整体经营活动中，处于经营活动的核心与上游地位，财务管理出现风险，哪怕只是苗头与迹象，也会对周边或下游部门造成严重的不良影响。这种不良影响并不是只有财务部门独自承担的，而是波及到各个职能部门，由企业所有部门、所有人员共同被动承担。针对财务部门工作的内部审计所具有的审查与评价作用，完全可以提前知晓并采取积极的控制措施做合理规避。从而避免整个企业陷入困境。

　　2.决策与指导作用

　　企业财务指标的制定，来自企业自身发展与外界市场两重因素。若是脱离了实事求是的内外因素，必然会出现指标制定不合理的情况，偏左会造成企业发展过度膨胀，偏由会打击广大员工的积极性，都不利于企业的健康发展。通过内部审计，运用数据说话，可以将管理者情绪化管理归于理性，可以有效防范各类过激的管理行为，可以理智地调整企业的经营目标，可以协调企业良性发展的规划。从而帮助企业管理者能够冷静看待问题，做出符合发展规律的决策。

　　3.反馈与预警作用

　　内部审计最基本的要求是客观反映、如实汇报；内部审计可以方便地调查、审核企业内部的各个环节；内部审计具有直接反馈的权力。因此，在展开内部审计的过程中，肯定可以发现并挖掘出某些问题，进而采取有建设性的解决办法，既可以对相关企业管理者、经营者起到警示作用，又可以对企业管理漏洞起到防微杜渐的作用，尤其是在企业财务管理方面，这些作用更为突出。

　　总之，内部审计可以有效防范企业经营风险，尤其可以有效杜绝企业财务管理风险，现代企业的正规化管理，已经离不开内部审计。

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