我国民营企业内部审计问题探讨

　　中图分类号：F23

　　文献标识码：A

　　文章编号：16723198（2015）17014102

　　1完善民营企业内部审计的重要意义

　　内部审计是一项独立客观的咨询活动，它是在企业管理和内部控制的需要而发展起来的，其目的就是通过引入有序的系统方式，评价与改善企业的风险管理和治理流程。2013年关于民营企业内部审计工作经验交流会在北京召开，标志着我国民营企业内部审计工作成为发展民营企业管理的重要内容之一。在交流会上李金华名誉会长提出了发展民营企业内部审计的重要意义：

　　（1）发展内部审计可以加强民营企业的风险管理。随着我国市场环境的不断变化，企业间的竞争越来越激烈，尤其是民营企业的发展遇到了前所未有的风险，民营企业要想在市场中占据一席之地就必须要做好风险管理与控制。内部审计的风险管理和预警作用，可以帮助民营企业的管理者及时根据民营企业的发展采取相应的措施，规避经营风险，进而有效维护企业的发展；

　　（2）内部审计有助于民营企业实现增值保值的目标。内部审计的职能由过去的查错纠弊改为增加企业价值，因此民营企业通过实施内部审计制度可以有效地对民营企业发展过程中所存在的问题进行客观的评价，进而有助于民营企业管理者根据这些评价与意见，进行针对性的改正，以此提高企业的经济效益；

　　（3）内部审计是民营企业实施公司治理的有效工具。我国资本市场的不断完善，使得我国民营企业的发展获得较大的机遇，以2012年的数据显示，在我国上市的企业中民营企业要占到上市企业总数的一半以上。通过内部审计可以维持公司治理结构，实现权利的相互制约，并且有助于提高企业披露的会计信息的质量。另外内部审计发挥着服务评价职能。内部审计在民营企业中的重要性越来越显现，内部审计可以为企业提供全面的服务，比如通过内部审计为企业提供科学的发展决策意见、对企业的发展进行规划预测等等。

　　2我国民营企业内部审计存在的问题

　　2.1民营企业内部审计的目标定位不清晰

　　虽然内部审计对民营企业的健康发展具有重要的作用，但是很多民营企业管理者对内部审计的重要性还没有一个清晰的定位，部分民营企业的管理者认为民营企业不需要进行内部审计工作，而是只需要强化外部审计就可以了。虽然大部分大型民营企业普遍建立了内部审计机构，但是却没有发挥民营企业内部审计机构的作用，将民营企业内部审计机构仅仅看作是规范企业内部组织结构的形式。另外民营企业对内部审计的定位目标也存在错误的认识，他们将内部审计工作停留在对企业的内部监督，没有体现出内部审计的服务职能。

　　2.2内部审计职能发挥不充分

　　目前我国还没有出台专门针对民营企业内部审计的相关规章制度，因此内部审计制度在民营企业中的存在仍然属于一种企业自愿行为，这也是为什么我国多数民营企业没有建立内部审计机构的原因所在。结合实例，我国民营企业内部审计职能发挥不充分的主要原因是：一是我国内部审计发展时间比较短，我国民营企业在设计内部审计机构时存在照搬或者盲从国外国家经验的做法，结果导致民营企业设立的内部审计机构与企业的实际发展相求不符；二是我国民营企业的管理模式主要是家族史管理模式，也就是民营企业的管理主要依靠家庭内部成员，企业的融资、管理以及生产等环节都是依靠家族成员完成的，因此民营企业存在很大的“亲属关系”，这样一来很容易出现企业会计岗位由家族成员担任的现象，以此就会形成内部人审计内部人的尴尬现象；三是民营企业的财务信息化水平不高，使得企业的内部审计工作手段比较单一，影响内部审计的工作效益。

　　2.3民营企业的内部审计程序操作不规范

　　首先内部审计工作不规范。我国民营企业的发展规模比较小，因此内部审计在民营企业中的存在带有很大的随意性，企业进行内部审计工作完全由企业的管理者决定，而且内部审计的结果也没有经过科学的论证，同样，企业在决定内部审计工作时也没有向被审计人下达正式的审计通知书；其次内部审计缺乏有效的业绩评价。业绩评价是内部审计的重要指标，但是民营企业的业绩指标的评价主要由非内部审计部门负责，这样一来就会导致民营企业的内部审计工作缺乏权威性，影响内部审计的质量；再次内部审计的结果没有得到充分的运用。很多民营企业对内部审计的结果置之不理或者不严格按照审计结果约束企业的经营行为；最后内部审计的方法不合适。民营企业采取内部审计主要是财务和审计相结合的方法，这种落后的内部控制制度是跟不上企业发展的步伐的。

　　3完善我国民营企业内部审计的建议

　　3.1提高民营企业对内部审计的重视程度

　　一是民营企业要建立完善的内部控制审计机构，准确定位内部审计职能。内部审计对企业的发展具有重要的促进意义，在民营企业发展初期阶段，由于民营企业应对市场风险的能力偏弱，因此他们借助内部审计制度实现企业风险的控制。而当民营企业发展到一定阶段之后，民营企业就不再满足于内部审计的风险控制职能，他们要求将内部审计上升到服务企业上，因此民营企业要根据自身发展的阶段准确定位内部审计职能。另外民营企业也要强化内部审计机构的独立性和权威性，保证内部审计机构的独立性，针对民营企业经营管理模式的家族史，民营企业可以采取内部审计外包的方式，将民营企业的内部工作交给专门的审计服务机构负责，以此强化内部审计结构的公正性；二是树立现代审计观念，建立价值增值型内部审计。民营企业面临的风险具有多样化特点，因此民营企业要实现内部审计的增值保值职能。

　　3.2发挥民营企业的内部审计职能 　　一是要促进民营企业产权的多元化发展，民营企业要积极借助资本市场完善企业的内部治理结构，比如民营企业要积极引入社会投资者，以发行新股和产权转移的方式实现民营企业产权的多元化发展；二是促进民营企业管理模式的现代化。民营企业要想获得长远的发展就必须优化权利分配，积极引入职业经理人制度，通过引入高级管理人才实现民营企业的健康发展。同时民营企业的所有者也要对现有的管理权限进行适度分权，实现内部审计工作的独立性。除此之外，民营企业还要建立完善的规章制度，良好的规章制度是避免家族式管理模式弊端的有效途径，因此民营企业要建立完善的内部控制制度，体现内部审计工作的权威性；三是健全内部审计业绩评价体系。民营企业只有建立健全内部审计业绩评价体系才能够有效引导公司的内部审计工作，内部审计制度必须要重视财务指标与非财务指标的因素，根据企业自身特点，结合市场需求制定与衡量各个比率标准，以此促进民营企业内部评价的实效性。

　　3.3改进内部审计的方式和方法

　　民营企业要从改进内部审计的方式方法入手，实现民营企业的健康发展：首先民营企业内部审计的理念要进行改变，将内部审计的所有职能在企业经营中得以体现，而改变以往的以财务监督为主的内部审计模式，并且要将内部审计融入到企业发展的全过程，建立事前、事中以及事后相融合的内部审计体系；其次民营企业要大力发展财务信息管理体系，积极发展信息化内部审计技术，通过构建审计信息化平台，实现对民营企业财务的实时监控，避免民营企业经营过程中出现财务风险问题；最后规范民营企业内部审计的流程，重视内部审计结果。

　　3.4提高民营企业内部审计人员素质

　　民营企业内部审计人员一定要树立较高的职业道德素质，只有这样才能在内部审计工作中坚持公平、公正的原则，才能对企业经营过程中存在的问题提出准确的判断。另外民营企业也要加强对内部审计人员职业技能的培训，当前民营企业的经营环境比较复杂，需要内部审计人员要具备综合全面的知识，因此民营企业要重视对内部审计人员的培训教育，增强内部审计人员的综合技能。

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