关于如何充分发挥企业内部审计作用的思考

　　一、内部审计的含义

　　2001年1月，国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

　　2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

　　时至今日，内部审计是以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》以及相关法律法规为准则，以非法定的公认方针和程序为标准，以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动为范围，主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面，从而实现评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

　　二、内部审计的重要作用

　　（一）内部审计能够促进企业经营管理的改善，经济效益的提高

　　内部审计除了履行监督职能外，还应该履行评价职能。且在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。有效的评价就是通过审核、检查，评定被审计单位的相关计划、相关预算、相关决策、相关方案是否切实可行，相关活动是否按照己定的决策和目标进行，经济效益的高低，以及内部控制相关制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业经营管理的改善、经济效益的提高。

　　（二）内部审计能够提高组织的风险管理水平

　　内部审计是一个系统的工作，需要企业的董事会、监事会、经理层及内部各部门共同参与并承担相应的职责，通过内部审计的协助，使各级层，各部门紧密关联起来，上下有序，达到相互关联，相互制约的目的。实践证明，内部审计的有效实施依托于风险管理的技术方法，而风险管理没有了内部审计作为手段支撑也流于形式。我国的企业内部审计体系将内部审计与风险管理融为一体。内部审计通过对企业经济运营活动及其经营管理的监督、检查工作，及时发现并纠正存在的问题，督促相关人员遵守企业的各项规章制度和国家的法律法规，从而降低了违规风险

　　（三）内部审计能够帮助企业更好的实现企业目标

　　保证企业内部管理相关制度的有效实施；可以提前发现企业内部控制相关制度的缺陷，和经营管理中存在的问题，找出产生问题的根源及责任所在。

　　（四）内部审计能够协助企业建立公司治理，协助企业建立良好的控制环境

　　内部审计的有序运行是离不开特定的环境的，只有在规范的、完善的公司治理这样的制度环境下，设计良好的内部审计制度才能起到该有的作用。内部审计和公司制理结构基本原则均是内部牵制，共同的原则使得二者实施措施或手段相同，二者的内容也有交叉之处。内部审计的类型之一就企业规划控制，实际上此处的企业规划控制就包含企业治理层面的规划控制以及企业内部管理层的企业规划控制两个方面。

　　三、目前内部审计在企业实施状况

　　（一）内部审计被管理者重视程度不够或被赋予权限不够

　　随着企业的做大做强，内部审计己越来越多被企业管理者认知，但在实际操作中，多数企业存在管理者认识不足、他们更看重经营管理， 赋予内部审计的权限不够觉得内部审计可有可无，甚至有时觉得给生产经营添麻烦，使得相关工作多流于形式不能达到预期效果。

　　（二）内部审计多局限财务审计

　　基于内部审计部门目前仅限于一些规模较大的企业设立，且相关经验少，对于很多审计领域都处于无从下手的状态，因此多数企业目前内部审计多为财务审计，而财务审计工作也多不够深入，多数也只是停留在常规审计，如证、账、表的审核，报销流程的复核等，对于企业投资、筹资、税收筹划都起不到应有的作用，对企业加强管理，防范风险等所起到的作用甚微。

　　（三）内部审计多流于程序和形式

　　现部分企业内部审计部门不独立，或审计部门权限较低，或长期不被重视导致的内部审计人员工作消极、懈怠，在实际工作中会出现不愿发现问题、发现问题得不到重视，认可、或根本发现不了问题的状况。使内部审计部形同虚设。

　　（四）内部人员综合素养不够

　　目前，多数企业出于重视不够、节约开支等多方面原因用人门槛较低，使得内部审计人员多存在知识结构单一、工作经验不足、责任心不强、抗压能力差等问题。这些都是造成内部审计工作效率低、审计范围狭窄等现象的原因。随着现代企业制度被不断应用和完善，对企业内部审计人员的综合素质和专业技能的要求也越来越高，而现企业的多数内部审计人员安于现状，不思进取，不及时更新专业知识，致使工作效率低、成果不显著，从而降低了内部审计工作应有的作用。

　　四、如何改善企业内部审计现状

　　（一）加强企业管理者对内部审计的认识

　　适时向管理者传输内部审计的核心思想，使其深刻理解其在企业生产运营过程中的工作流程和相关环节起到的作用，让管理者在思想上接受、依赖、重视、内部审计，确定内部审计的独立性，且由权限高的管理者领导该部门，只有管理者重视了，才更有利于消除消员工消极、抵促因素，只有全员配合内部审计才能充分发挥他的监督、管理、防范的作用，同时管理者的重视更利于内部审计达到权威性，有效性。 　　（二）加大内部审计的工作视角

　　内部审计部门应吸收各专业人才，全面了解企业经营管理流程，积极参与企业各项规章、制度的制度，掌握各专业就先进的政策动态，对企业各部门的工作活动能提供有用意见和改进措施。

　　（三）建立建全内部审计制度

　　认真贯彻学习《中华人民共和国审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、及《中国内部审计准则》以及相关法律法规，使内部审计向制度化、规范化和职业化发展。

　　以国家相关法律、法规为依据，以自身企业特点为基础，建立严格的内部控制制度，包括具体控制职能的方法、措施、程序，并予以规范和系统化，使之成为一个较严密的、较为完整的体系。

　　参与企业内部控制制度的建设，严格按照内部审计准则开展内部审计工作，确保依法行使职权，保证质量、提高效率、防范风险，促进企业的完善与发展。

　　确并制定内部审计机构和人员的权利、义务，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

　　（四）打造专业有力的内部审计团队

　　内部审计管理人员不仅要在公司要有较高的管理地位，管理经验，还要有以企业发展为前提，以加强企业管理，提高企业抗风险能力，增强企业竞争力等宏观目标为基础的独到见解力和实施力。

　　内部审计人员可以通过招聘也可通过内部培养选拔，内部审计人员的选择要全方位考查，不仅需要具备较高的专业胜任能力，还要有良好的职业道德，较强的责任心、较好的抗压能力和上进心和学习能力，并且掌握国家的法律、法规，熟悉本企业的经营活动和内部控制制度。

　　面对不断更新的政策、法规、知识，内部审计人员唯有不为断学习，不断充实自我。企业也应多为内部审计创造学习、深造的的机会，使内部审计学以致用，更好的为企业服务。

　　（五）内部审计工作评定

　　内部审计本是一个监督部门，但对内部审计部门本身的工作也应该有一个系统的评定，可以采用定期自我评价、领导评价、请被审计部门参评等多种形式的系统的评价，更利于内部审计员工或部门端正认识自己的优势和缺点，对完善自我，完善部门工作起到积极的作用。

　　五、结语

　　内部审计应该说是应运而生，应势而盛。相信会有越来越多的企业受益于良而有序的内部审计工作的运行，而内部审计工作的充分开展也必将为使企业顺应社会主义经济的发展起到该有的作用。

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