基于精益管理的内部审计绩效评价指标体系设计

　　面对经济发展新常态及企业发展新形势，内部审计部门在职能发挥上的作用越来越凸显，特别是在实现为企业价值增值服务、增收节支、强化成本控制方面。李克强总理在2014年底听取全国审计工作汇报时强调，审计要一手促发展，当好经济社会发展的“重器”，促进资金提高使用效率；一手反腐败，抓好重大问题查处，发挥在反腐倡廉中的“尖兵利剑”作用。本文从精益管理角度出发，对内部审计评价进行研究，并设计内部审计绩效评价指标体系，以科学评价其“增加组织价值”的作用。

　　一、文献研究

　　在关于内部审计评价指标体系设计研究方面，韩晓梅等（2008）设计董事会及审计委员会、管理层及被审计单位、内部审计流程、创新和学习、外部审计师五维度BSC修正模型。李光绪（2012）运用层次分析法（AHP）构建内部审计评价模型，从审计效率和审计效益两方面选择指标。柯金秀（2011）列出内部审计质量评价的方法体系，具体包括平衡计分卡方法、六西格玛方法，提出内部审计质量评价的改进方法，评分法，并实际运用。中国内部审计协会（2012）《内部审计质量评估试行办法》中，从环境和业务两个方面提出了内部审计质量评估指标体系。闫学文、刘澄（2013）构建了价值导向的内部审计评价体系，并对89家同类企业进行调研，收集相关数据，验证模型的准确性、适用性。

　　精益管理的五个基本原则是：正确地确定价值、识别价值流、流动、拉动和尽善尽美。这五个原则适用于内部审计管理。刘元方将六西格玛与TQM进行比较，将六西格玛方法运用于审计质量管理中，将六西格玛的DMAIC五阶段与审计质量管理相结合。刘颖（2013）将六西格玛管理运用于内部审计报告质量控制中。

　　二、内部审计绩效评价指标体系设计

　　笔者结合所收集的资料，运用精益管理思维，结合当前国有企业内部审计工作流程及重点，建立内部审计绩效评价关键指标库，并根据实际实时补充完善。同时，结合国有企业工作实际，在关键指标库中选取指标，建立指标评价体系。

　　内部审计绩效评价指标体系的设计，一方面突出内部审计贡献于企业发展的重要程度，另一方面也明确了内部审计工作开展的重点和要点，能够起到指引内部审计工作的作用。

　　三、企业内部审计质量提高的对策建议

　　（一）控制内部审计投入指标，加强内部审计人员配备

　　内部审计部门的组织实施都离不开内审人员的工作和努力，配备高水平、高素质的内审人员，是提高内审工作质量的关键。内部审计职能的逐步转变对内部审计人员提出了新的要求，内审人员必须不断提升自己业务素质，加强个人修养，转变内审人员角色：由监督者到管理者。企业应重视内部审计人员的选拔、任用，任用责任心强，业务能力强的人员到内部审计岗位上。

　　（二）控制内部审计过程指标，强化内部审计质量控制

　　做好内部审计质量控制程序，主要包括以下三个方面内容：一是做好内部审计计划准备控制，根据上级任务结合企业发展实际，选择有价值的项目开展；二是做好内部审计实施过程控制，严格执行内部审计流程；三是做好内部审计报告控制，提高审计报告质量，完善充实审计建议内容，提高审计报告的利用率。

　　（三）控制内部审计成果指标，完善内部审计质量控制考评

　　做好内部审计质量控制考评主要包括以下两方面的内容：一方面是建立内部审计质量责任制度，制定内部审计工作底稿质量标准、内部审计报告标准；二是健全内部审计责任考评体系，将责任落实到人，与奖惩挂钩。

　　（四）控制内部审计客户指标，完善内部审计机构设置

　　独立性是内部审计机构工作的基本前提，增加企业对内部审计的重视程度，发挥内部审计在企业的重要作用。

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