审计客体心理障碍及对策研究

　　中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）015-000-01

　　在审计活动中，审计沟通的主要类型包括人员沟通和组织沟通，常见的方式有书面沟通和口头沟通。由于审计工作需要揭露错误和不足，审计主体与审计客体之间会存在着潜在的冲突，审计客体与审计主体经历了无数次的博弈，双方都承受着巨大的心理压力，因此，心理学的指导对审计学的发展是不可或缺的。

　　一、常见的审计客体心理障碍

　　审计客体由于缺乏对审计工作的正确认识，错误的认为“来者不善”，“鸡蛋里挑骨头”，因此经常会出现各种各样的抵制态度。

　　1.晕轮效应产生的忧虑心理。审计客体对审计主体形象形成坏的印象后，倾向于据此推论审计主体是专门找岔子，挑毛病，揪辫子的，审计客体表现出拖拉、怠慢，妨碍正常审计工作的开展。

　　2.掩饰心理。审计客体一般对自身的问题严重程度和性质比较清楚，尽可能的为自己寻找托词，强调外部客观原因，影射其他审计客体也是相类似，同时仅提供一些无关紧要的资料，企图蒙混过关，达到替自己开脱、逃避责任的目地。

　　3.侥幸心理。审计客体对自己的违纪和舞弊问题心知肚明，但抱着侥幸心理，等待观望，认为审计主体人手少、时间短，不可能查出来全部大问题，不肯主动说明问题，陈述经济活动时含糊其词，吞吞吐吐，绞尽脑汁大事化小、小事化了。

　　4.逆反对抗心理。对审计主体存在明显的敌意，在审计过程各阶段发生冲突，横加指责，投诉审计主体上级部门，同时还会伴随所查出的问题的严重性而加剧，造成审计工作开展困难丛丛，难于速战速决。

　　5.防范心理。审计主体的职责需要对审计客体的会计资料等进行审查，被审计单位及人员对审计主体存在一种距离感，审计客体认为双方是两条战线上，是相互对立的，保持明显的距离。

　　二、审计客体各种心理障碍产生的原因

　　1.对审计部门履行监督职能的作用认识不清。正常的经济活动与审计监督并不矛盾，而是统一的，政府团体、经济组织都需要有啄木鸟一样的保健医生，比如说，单位每年组织员工体检，不是说员工都有疾病，而是通过体检起到预防和治病的作用。

　　2.推理、判断事物的思维方法不正确。部分审计客体因自身侥幸或者逆反等心理压力形成了事物推理和判断的错误思维方法，采取蒙混过关或者抵制不合作的行为。

　　3.审计主体工作水平、政策水平或业务素质不高。审计主体自身审计方法单一，过于直接，给审计客体造成较大压力，反而造成审计工作开展不顺，难于找到突破口。

　　三、常见的审计客体心理障碍消除对策

　　审计活动离不开人际交往，审计主体需进行心理学相关知识的学习和准备，提高的职业素质和心理素养，充分重视将心理学的技术和原理运用到审计实践工作中。

　　1.合理运用接触效应，获得审计客体的认同和好感。首因效应是指双方接触形成的第一次印象对今后交往关系的影响，也即是“先入为主”带来的效果。虽然这些第一印象并非总是正确的，但却是最鲜明、最牢固的，并且决定着以后双方交往的进程。审计主体可以注重衣着，保持整洁，增加幽默，拉近距离，展示良好的礼仪形象，为接下来的深入交流打下良好的基础。

　　2.自我约束和良好的职业道德可以消除审计客体心理障碍。审计主体不紧要有专业的知识和技能，也要有良好的人际交往处理技能，要保持良好冷静的状态，保持独立性和客观性，尽力从双方共同点出发建立良好的信赖关系，相互配合，提高审计的质量和效率。

　　3.正面疏导，以理服人，缓解审计客体的心理紧张状态。建立审计主体威信，加强宣贯审计主体立场，不带有偏见和个人感情色彩，消除戒备心理，坦然积极接受审计。审计主体正面疏导审计委托方、被审人员，使他们真正了解审计目地是什么，从法律法规、政策制度讲道理，从理论到实践，全面宣传审计的职能及在深化改革中的作用，缓解审计客体的心理紧张状态。

　　4.加强审计客体态度转变研究，对症下药。审计主体要善于观察思考和分析判断，并透过现象看本质，时刻观察被审单位人员的表情，包括目光语、眉语、嘴角语、笑语等，掌握心理活动和动机规律，对其成因进行分析，进一步研究如何分类转变审计客体态度，对症下药，逐步做到积极配合。如让被审单位人员感受到其审计工作的真诚，没有故意操纵的意图，则被审人员便可消除戒备心理，坦然接受审计，并积极主动配合。

　　5.利用审计客体内部的不一致心理和陈述，找到审计突破口。审计客体是由不同岗位人员组成，对业务问题的认识存在差别，可利用审计客体内部的矛盾心理和陈述来比对击破，拿到违纪和舞弊的证据。比如，管理层个别人员与外部运输公司勾结虚假装卸和运输业务，从公司套取资金，作案人员一口咬定业务确实有发生，财务人员简单依据汇总表和领导签字审核支付，而询问仓库发货人员，三者对业务陈述不一致，审计主体同事核对出库清单与结算清单和发票无法相互印证，最终确认套取公司费用的违法事实。

　　四、结论

　　审计主体进一步提高业务素质和心理素养，逐步扭转社会以及审计客体对审计工作的错误认识，通过研究审计客体的心理活动有效地运用审计方法进行审计沟通，可以做到事半功倍的效果，可以有效缓解审计冲突，发挥审计职能，实现对审计客体的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，促进加强管理和提高经济效益。

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