论内部审计增值作用的体现

　　中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-01

　　IIA（国际内部审计师协会）重新修订了《国际内部审计专业实务标准》中规定内部审计的定义。新定义重新表述了内部审计目标为“增加价值和改善组织的运营”，强调了内部审计的使命是满足组织要求。

　　一、IIA内部审计定义与我国内部审计定义的比较

　　新的内部审计的定义是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。

　　新定义指出内部审计的目标是服务于组织目标的实现，能为企业增加价值。并且新定义还指出了审计的工作范围为“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，反映了内部审计的未来发展方向。

　　结合我国对内部审计的定义来看，我国2003年中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中规定：内部审计是“在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”

　　二者对比我们可以看出，在审计目的上，IIA 强调内部审计旨在增加价值和改善组织的运营，在组织目标实现的过程中，更加突显审计的角色，发挥积极的作用。我国内部审计的最终目标是促进组织目标的实现，强调的是起到促进的辅助功能。而随着公司经营业务的细化，对内部审计的需求越来越广泛和深化，内部审计增加价值的作用越来越明显。

　　二、对内部审计增值作用的要求日益提高

　　复杂的市场风险环境，使得企业不得不重视风险管理，以减少风险。同时，企业内部的组织结构和运营也存在是否运行有效的风险，因此，必须加强对内部控制的有效监督和客观评价。管理层对内部审计工作的要求日益提高，对内部审计结果的信赖程度也在不断增强。内部审计是为组织目标的实现服务的，为企业增加价值，反映了内部审计的发展趋势和客观要求。

　　内部审计增值作用，能提高审计工作的质量、效益。内部审计和管理部门要积极配合，有助于减少审计中出现的内耗和抵触现象，从而有利于审计建议的执行。

　　三、内部审计增值作用的主要方面

　　“增加价值”是指组织的设立是为其他利益相关者、顾客和客户创造价值的。当然这里的“价值”不是从生产和销售中直接体现出来的，而是指审计人员在全方面收集资料、认识并评价风险的过程中，运用自身专业技能，从中发现有价值的信息，并结合职业判断，用报告、咨询、建议等方式将分析结果提供给管理层参考，管理层根据相关建议做出决策，从而减少组织面临的风险，完善公司治理流程，获得更大的机会和利益。

　　四、通过预防作用，避免公司损失

　　内部审计通过开展内部检查与评价活动，减少不规范行为的发生，从而避免对组织产生不良影响。预防性作用主要表现在以下方面：

　　1.为完善内部控制提供合理保证，避免因管理和控制的缺陷带来各种损失；

　　2.通过执行审计活动，对公司的内部控制是否得到有效运行进行审查，使得实际执行操作的业务人员保持被审查的警惕性，促使其按照公司要求严格执行；

　　3.提前把关呈送给企业最高管理当局据以决策的的财务和业务信息，确保信息真实可靠，避免因错误信息而做出错误的决策。

　　五、通过审计发现及时并挽回公司损失

　　内部审计师经过对公司实际经营问题的深入审计，对于存在内部控制但没有得到适当运行的情况进行深入调查，揭露和制止已经发生或正在进行的贪污舞弊和欺诈行为。对于已经造成公司损失的部分，配合相关人员采取必要的措施进行追缴，对于公司内部人员进行处罚等，尽量挽回公司的损失。

　　六、提出建设性意见，优化公司管理

　　内部审计通过检查和评价审查活动，针对管理中存在的问题，结合实际提出促进性的建议，从而帮助企业改善经营管理，提高企业的经济效益，最大限度的实现组织目标。主要表现在以下方面：

　　1.促使被审计单位建立完善的内部控制制度，提高组织的现代化管理水平，从而有效控制实现目标的各种活动，最大可能的避免潜在的管理漏洞。

　　2.根据控制系统存在的缺陷问题，提出符合成本效益原则，并且符合实际的控制措施，从而最大限度的降低控制成本。

　　3.指出最经济有效的资源使用方法，优化资源配置，提高经济效益，提高组织的竞争力。

　　内部审计人员要对被审计单位提出建设性的意见，这些意见会影响到组织的最终决策，这就促使内部审计人员必须不断提高自身素质，更好的履行自身职责，为组织发展做出更大的贡献。

　　七、提供业务咨询

　　咨询服务的目的是增加组织价值和改善组织营运，包括顾问服务、建议、流程设计等，提供建议及相关客户服务活动，其性质和范围与客户协商确定。由于内部审计师运用对公司的运营情况有深入的了解，结合掌握的专业知识，可以及时为公司提供最切实可行的管理建议。确认服务是立足于原来独立评价职能基础之上的，而咨询服务则是内审计为了适应环境需要提出来的。现在内部审计的职能有所变化，内部审计受到了重视，成为受尊敬的业务顾问，并且为组织服务的同时，还为组织增值。

　　随之企业管理理念的不断成熟，企业管理的目标经历了产值最大化、利润最大化、股东财富最大化几个历史阶段。因为各个阶段目标存在一定的历史局限性，目前普遍公认的企业管理目标是企业价值最大化。即通过合理经营，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总值达到最大，而内部审计定义中“增加价值”内涵正好与企业管理的价值最大化目标相吻合。一般来说，当内部审计活动提供客观、相关的确认，有助于治理、风险管理和控制过程的效果和效率时，内部审计活动就是为组织增加价值。

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