审计风险防范与监管探讨

　　一、审计风险理论概述

　　1.含义与特点

　　我们首先来了解一下什么是审计风险。审计风险，是有两个名词组成，审计和风险。所谓风险，顾名思义就是指难以预料的一种不平常的危险，由此，审计风险可理解为审计领域中存在的一种不可预料的危险。审计风险是审计机关对被审单位进行审计后，由于所提出的审计意见或做出的审计决定不恰当或不正确，而给审计机关带来某种损失的可能性。审计风险的含义看似复杂，其实很容易理解，就是审计过程中给审计机关带来的危险。这些危险将会产生其他的更为严重的后果，所以一定要努力的降低审计的风险。想要解决某个问题，我们就一定要透彻的了解它，就是古语讲的“知己知彼百战百胜”，接下来我们来了解一下审计风险的特点。那么审计风险有什么特点呢？审计风险具有客观性、普遍性、隐蔽性、偶然性、可控性等这几大特点。也就是说审计风险的发生的机会是非常大的，但是人们可以通过人为的操控来减少审计风险发生的几率或降低审计风险的危害。这就需要我们建立一个更加合理完善的审计风险模型，建立一个更加科学的审计风险体系。

　　2.成因与分析

　　万物的发生都有它的原因，那么审计风险又是由什么原因引起的呢？只有找到了审计风险的诱因，才能从根本上降低审计风险的发生几率。在计划经济体制下，审计人员往往按上级的意图行事，对审计人员构成责任或损失的事件几乎不可能发生，也就谈不上有什么审计风险，随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化，审计风险已不再是一个只适用于西方国家的概念，它已经作为一种客观存在，明确地摆到了审计组织和审计人员的面前。所以我们对待审计风险问题一定不能含糊，为了避免审计风险给我们的日常生活、社会稳定、或者是国家的层面造成更大的影响，我们一定要认真分析这个问题，早日找到合适的解决办法。

　　3.构成要素

　　想要解决审计风险这一问题，我们就要对其进行各种具体的分析，早在几十年前，西方国家就有人意识到审计风险这一问题，并对其进行了一些分析，并且被沿用至今：最具权威最有影响的是美国注册会计师协会1983年在审计准则说明第47号中提出的审计风险模型，我们可以将之称为传统审计风险模型：审计风险=固有风险x控制风险x检查风险。当初的这个模型受到了广泛的关注，并得到了大多数人的认可，很快在全球都得到了广泛的应用。但是随着社会的发展，很多的外界条件已经发生变化，这使得原来的审计风险模型已经不能准确的描述现如今的审计风险问题，这就需要我们研究出更加符合的审计风险模型来帮助降低审计风险。

　　二、审计风险现状分析

　　我国的审计体系和其他国家的并不相同。目前，我国现行的行政型国家审计有较浓厚的政府内部监督色彩，独立性不强。国家审计机关作为政府的一个组成部门，根据国家赋予的权限，对政府及其所属的各部门、各单位的财政预算和财务收支进行审计，直接对政府负责。由于其这种工作现状，就决定了我国的审计机关在工作的时候回发生很多的问题，所以想要解决这一问题，我们就需要构建一个更加符合我国国情的审计模型，完善我国的审计机关的工作方式。

　　三、建立防范与监管模型

　　在上文的审计风险的构成要素中我们提到，如今应用的审计风险分析的模型还是三十年前的研究结果。这就有一个非常明显的问题，那就是三十年都过去了，世界发生了很多变化，经济的飞速发展，社会结构的变化，人们观念的变化，经济发展模式的变化，以及政府工作内容的变化，未来道路的变化，这一切的一切都将对审计风险的模型的分析结果的准确性造成影响。上文中我们也已经提到，在当今社会，再使用那么古老的审计风险分析模型会造成很大的分析的偏差，不仅不能降低审计的风险，还会因为分析结果的不准确造成更大的审计风险。这种模型应用在当今社会就显得其设计不够科学、不符合系统理论、审计资源分配不合理。所以面对如此多的问题，我们就要建立新的审计风险模型，防范与监管审计风险。

　　四、建立管理与保障机制

　　上文介绍的建立行的审计风险模型只是降低审计风险的一部分措施，当理论基础已经有了的时候，我们就可以在其基础上搭建更加复杂的上层建筑了。上层建筑的搭建我们将从两个部分着手，制度上和管理上。虽然我们国家在制度方面已经建立了各种大大小小的制度，并且在继续完善，但是不得不承认还是不够充分，所以我们要继续完善相关制度。在管理上要加大管理的力度和严格程度，这样才能保证工作人员对于审计风险防范和监管的力度，达到良好的效果。

　　五、结语

　　通过上文的分析，我们了解了什么是审计风险，审计风险的特点以及成因和危害。审计风险其实已经存在许多年，前人也有着大量的研究和解决办法。但是社会是在进步的，我们不能只是站在巨人的肩膀上向远处眺望，我们还是要通过自己的努力一步一步向前进步的。所以我们要研究出一套更加符合如今形势的审计风险分析模型，做到更准确的分析审计风险，并通过有效的管理和保障机制，降低审计风险的发生几率，做好对审计风险的监管和防范工作。

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