“三集五大”体系下电力企业内部控制审计初探

　　中图分类号：F239.45 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

　　2012年1月国家电网公司出台了《关于全面推进“三集五大”体系建设的意见》，在“三集五大” 新模式下，电力企业的经营管理模式正发生翻天覆地的变化，经营管理的业务流程进行了优化，但新旧两种模式的并存，又会带来一些管理上的漏洞和自由裁量的空间，新的风险点也随之产生。电力企业的内控审计如何对“三集五大”改革中可能出现的管理风险进行及时有效的防范，如何适应新的改革，更好的发挥出内部控制审计的作用，是电力企业内部审计应关心的问题。

　　一、三集五大体系的内涵

　　“三集五大”体系分为两部分来理解，“三集”指的是人力资源集约化管理、财务集约化管理、物资集约化管理，“五大”指的是大规划、大建设、大运行、大检修、大营销体系，是由国家电网公司在“十二五”期间的发展战略中提出来的，目的是为了转变公司及电网的发展方式，实现组织结构的变革、业务流程的优化、五大业务模式的统一组合、公司的管理水平和运营效率的大幅度提高。

　　二、内部控制审计的作用

　　在“三集五大”体系下，内控审计在电力企业中的作用尤为突出，具体有以下方面：一是通过不相关的专业部门对企业的财务规章制度、合同协议、经营目标及企业的利润等进行监督或在监督，发挥监督作用；二是是通过内控审计可以全面体现出企业的市场业绩、管理的成果及内部存在的问题，体现了评价作用；三是能够通过内控审计及时发现问题并提出相应的改进问题的措施建议，降低企业经营风险，而且还能将发现的要发生的问题或危险及时传递给高层管理者，发挥防护反馈的作用。

　　三、实施内部控制审计的组织方式、主要内容

　　企业组织实施的内部审计主要包括以经营管理活动为对象的经营管理方面的审计，比如经济效益审计、经济责任审计、工程管理审计等。实施内部控制审计的组织方式可以在以上审计项目中进行，具体实施审计工作时是相互联系、交叉，并互相渗透的，也可对某个专业管理方面实施专项内部控制审计，如物资管理内部控制审计、资金管理内部控制审计、信息管理内部控制审计等。

　　内部控制审计内容是不断发展变化的，不断丰富。做好内部控制审计首先在关注和了解企业管理的风险点，了解了风险点才能决定审计的主要内容。“三集五大”新模式下，生产经营管理权相对集中，管理风险隐患相应减少，但仍存在一些管理风险，如“三集五大”新模式管理与现有制度流程的冲突引发管理风险、数据信息管理基础平台不够扎实带来管理风险、现有人员及能力不足埋下管理风险隐患、在某些工程环节及行业存在管理风险隐患，等。这些管理风险应作为“三集五大”管理体系下内部控制审计的主要关注点。

　　四、三集五大体系下电力企业内控审计面临的挑战

　　电力企业在“三集五大”体系的建设及实施的背景下，经营管理的业务流程进行了优化，企业内部的组织结构及人员设置也发生了一些变化，这让企业的内部控制审计工作面临严峻的挑战，并需要及时调整。

　　1.控制系统多样性的挑战。不同单位、不同专业可能面临的风险、经营管理理念等的差异，采用的控制政策和程序各不相同，如湖北省电力公司正在制定的内部控制适用流程就有871个，省公司层涉及816个，地市公司涉及596个，导致审计程序的通用性、标准化程序差，这给审计带来很大的挑战。

　　2.内控审计工作的业务范围扩大。“三集五大”体系的建设，让国家的电网建设的建设速度加快，业务范围不断扩大，一方面城乡电网建设需要大量的资金支持并且业务量大且分散，这些管理需要内控审计发挥其监督、评价、防护反馈的作用，保证国家的建设资金专款专用，实现经济效益的最大化；另一方面，随着业务范围的扩大，电力企业的经营效益、企业内部工作人员的薪资酬劳问题、电的价格问题，都需要内控审计的参与和处理。

　　3.“三集五大”体系下，内控审计工作专业人才不足，需要更多综合素质高的人才。电力企业的业务范围不断扩展，其对人员的要求也相应的提高，不仅要有高水平的专业素质和动手操作能力，还要有较高的沟通能力、判断及应变处理问题的能力，需要更多更专业的人才参与到这项工作之中。

　　五、当前电力企业做好内控审计应对挑战的措施

　　以国家电网公司审计“信息化、标准化、集约化”管理为指导思想，充分利用搭建的内审服务网络模式，形成全公司系统的人机界面融合的集约化内审监督与服务网络，有效改善内审资源不足与企业内审业务需求之间的矛盾。

　　1.开发引进新技术，实现审计工作信息化，让工作效率更高效。企业要积极引进SG-186、ERP这一类的信息系统或开发新的系统，尽快实现审计工作的信息化，使审计信息平台与企业的财务、员工工资、公司计划等信息平台能够对接起来，以提高审计效率和质量。

　　2.上级审计机构应制定内部控制审计标准化操作手册，包括内部控制审计管理办法、实施细则及对各管理专业、流程相关的内控评价参考范围，便于指导各基层审计机构开展内部控制审计，有效提高审计质量和效果。

　　3.引进更多综合素质高的内控审计人员。一方面聘用拥有专业知识的专家对企业内部审计人员进行全面的培训，提高内审人员的综合素质；另一方面，优化内审专、兼职人才队伍的建设路径，吸纳跨单位、跨部门、跨专业的优秀人员直接参与审计项目，实现“三集五大”体系下专业全覆盖、信息系统全对接，拓宽内审服务平台。

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