浅谈内部审计独立性

　　一、内部审计独立性概述

　　（一）内部审计独立性含义

　　内部审计的独立性是指内部审计机构和人员进行的相关内部审计的各项活动，以及他利益冲突的最佳状态，以至于不影响内部审计人员的客观性的存在。独立性是内部审计的本质特征，为实现这一目标，履行其职能是必要性的保证性能 。

　　（二）内部审计独立性表现

　　内部审计的独立性是指内部审计人员需要独立于他们所开展的审计活动，并使得不受约束，能够客观的开展他们的工作。实践证明内部审计的最大特点是独立性，同时也是指内部审计人员在执行审计工作时必须要保持独立的状态，在实施控制的整个过程中必须要做到审计目的、审计过程和审计结论的客观性、真实性、公正性，为上级负责领导者提供重要的信息。内部审计的独立性表现在：组织上的独立、精神上的独立、经济上的独立、人员上的独立。

　　二、审计独立性的不足

　　1内部审计经济上独立性相对较弱

　　内部审计机构从事一些审计活动时消费一定的经费时，内部审计既不像大公司审计经费上有财政上一定保证，也不像其他社会社团上组织那样有他们独立的可观的审计收入，公司内部审计的经费来源企业内部，经费来源限制往往会导致公司审计项目无法顺利的开展，如果公司内部审计机无法发挥良好的作用。

　　2内部审计人员缺乏独立性

　　内部审计人员没有单方面的专职，与其他相关部门人员存在兼职。审计内部人员的权利方便的使审计人员能够在规定的的权限内独立行使其职权。公司在内部审计人员在业务关系上相对不独立，不能从客观公正的角度上去发现问题，然后解决问题，行使好内部审计的监督权。

　　三、清涧石板公司内部审计独立性不足的原因

　　（一）内部审计的重视度不高

　　内部审计是加强公司内部审计独立性的管理、提高公司经济效益的一种重要的方法和途径，片面观认为内部审计是内部经济，这些问题就是自己给自己找毛病一些小公司的负责人设定了内部审计部门只是单方面的为了应付上级的要求与规定，但在形式上并未正式的给予重视，使得公司内部审计工作质量比较差，影响到了审计工作的客观公正与真实性。

　　（二）审计机构的设置模式

　　公司有五种审计机构设置模式；（1）隶属于财务部门（2）隶属于总经理（3）隶属于监事会（4）隶属于董事会。而清涧石板公司的审计设置模式属于的是隶属于财务部门。公司内部审计机构的设是由财务经理在财务部设立的内部审计部门；内部审计机构行使不是单独设立而存在，是受公司其他部门高层领导管理， 这导致了公司内部审计机构经济效益受牵制， 不能独立的开展公司各方面的经济监督活动，制约了公司内部审计的独立性的良好发挥。

　　（三）独立性相关法律法规不健全

　　在《审计法》中规定，各部门及审计机构和审计组织的内部审计，应接受政府审计机关的业务监督。这实际上给企事业单位的内部审计部门套上了双重领导的枷锁，使得内部审计部门难以摆正自己的位置，其使独立性大打折扣。内部审计工作并没有一个统一的内部审计准则。单方面为了让公司的盈利而制定的相关公司内部审计独立性的法律法规，这就导致了内部审计与其他大型的公司内部审计在地位上存在巨大的差异，因此，有两种后果：（1）公司应该多重视内部审计人员在公司的位置（2）对公司的内部审计制度，没有行业规则和具体的业务部门，导致内部审计缺乏切实可行的措施，公司的支持，公司的内部审计人员往往是零散的，没有根据公司所设定的法规法而操作，所以操作起来比较困难。

　　四、提高清涧石板公司内部审计独立性性的对策

　　（一）加大对内部审计的认识

　　内部审计部门经济监督机构，并没有实质性的提高了管理水平，也没有从公司内部需求管理制度的高度来认真对待公司的内部审计。从开始就缺乏了积极性和主动性，一味的敷衍了事，为了完成上级指示的工作。这样就会对公司的内部审计认识不断加强。内部审计过程中，必须始终如一跟着公司“三促进”的基本原则，如果公司一旦发现问题和错弊，就把检查在放在首要地位。促进公司内部审计管理和内部审计工作的积极发挥，公平，合理对被审计单位的评价和监督，最重要的是在审计过程中发现的问题，让公司有效的内部进行加强内部控制制度；提出更有效的内部审计经营模式。具体目标可分为：（1）公司财产的监控和保护；（2）监督和校正内部审计流程；（3）测试内部审计制度的有效性和实用性；（4）帮助组织成员来实现增加公司更大盈利的目的；（5）有效提高公司内部审计独立性工作。

　　（二）建立内部审计委员会

　　内部审计是在公司主要负责人的直接领导下对 本单位的经济业务进行审计， 审计人员和企业其他部门的职 员在同一个机构中，会出现潜在的或是实际的利益冲突和偏见；公司的内部审计主要负责人是经在济业务审计工作的公司直接领导人，在同一组织中，员工对企业的审计人员和其他部门，有潜在的或实际的利益和偏见的冲突是不可避免，因此，需要采用内部审计委员会模式增强机构的独立性。

　　4.3提高内部审计人员素质

　　公司实施的具体内部审计工作质量差，直接影响到公司的整体素质，当前公司审计人员的发展需要和社会主义市场经济和现代企业制度的内部审计职能所符合，所以要求必须严格，这也就制约了公司改善内部审计这方面的工作。内部公司需要迫切解决审计人员素质问题，必须培养审计素质和专业技能这方面人才，提高内部审计的运作效率和降低的作用，同时公司的内部审计人员必须了解业务的所有方面，加强全方面的专业培训，公司组织内部审计人员学习财经法律法规和经济政策，以及认真了解内部审计的制度，加强工作人员的思想道德教育，对内部审计人员在工作时有着增强本职工作认真态度的意义。提高了内部审计人员的素质，公司内部审计独立性增强。■

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