试析全过程管理对建筑工程审计的影响

　　中图分类号：TU198文献标识码： A

　　一、建筑工程全过程跟踪审计的问题

　　1、相关工作人员对工程全过程跟踪审计的意识不强

　　通过对建筑工程实施全过程跟踪审计可对资源和资金进行合理的配置，在保证工程的基础上，实现建筑单位和社会的双重利益，但该项工作的实施仍然存在较为突出的问题，究其根本原因是相关人员缺乏对建筑工程开展全过程跟踪审计工作的正确认识，进而无法认真、高效的完成其本职的工作，导致全过程跟踪审计工作的执行过程中出现一系列的问题。

　　1.1建筑单位员工对工程全过程跟踪审计的意识不强

　　对于建筑单位而言，一旦缺乏对工程全过程跟踪审计一工作的正确认识，极易产生思想的偏差，认为该项工作推行的目的是监督管理员工的相关工作。而工程全过程跟踪审计工作要求建筑单位要将工程相关资料呈递审计单位，无疑加重了建筑单位员工的工作任务，因而会导致员工消极工作，致使该项工作的执行力度和成效都大大受损。

　　1.2审计单位员工对工程全过程跟踪审计的意识不强

　　从前，审计一单位只负责工程的事后阶段的审计工作，但自从审计单位改革后，其审计工作贯穿建筑工程的始终。一旦审计单位的员工缺乏对工程全过程跟踪审计工作的正确认识，则会认为工程的全过程跟踪审计只是在对工程的财务进行更为长久的审计，即事前财务审计、事中财务审计以及事后财务审计。此外，审计单位的员工一旦缺乏对其工作的正确认识，就无法提升自身的职业素质，难以完成新时期的审计工作。

　　1.3其他相关工作人员对工程全过程跟踪审计的意识不强

　　其他相关的工作人员包括工程建筑的技术人员、管理人员、采购人员等等，这些员工对工程而言起到中流砒柱的作用，一旦相关工作人员缺乏对工程全过程跟踪审计工作的正确认识，可能会认为该项审计工作会延误其本职工作，进而影响工作绩效，严重者甚至会危及工程的正常安全实施。

　　2、建筑工程全过程跟踪审计工作缺乏有效的机制

　　若想发挥全过程跟踪审计工作在工程的建造中的推动作用，就需要有健全的体制维护该项工作的有效开展，以使审计单位充分搜集工程相关的各项资料。然而，我国目前缺乏相关的有效机制，而多数单位更愿意在事后阶段再提供相关资料，从而导致对建筑工程实施全过程跟踪审计的难度较大。

　　二、全过程管理对建筑工程审计的影响

　　1、有利于充分发挥建筑工程审计的监督功能

　　由于建筑工程项目具备管理内容多、管理难度大的特点，使得违法违纪现象可能存在于工程实施的各个环节之中，所以必须加大对建筑工程的审计力度，有效杜绝违法违纪行为的发生。而对建筑工程审计实施全过程管理，有利于充分发挥审计的监督职能，使工程项目建设系统处于全过程监督状态，从项目立项阶段就介入工程审计，在根源处遏制审计寻租行为，坚守审计监督防线，确保审计功能的实现。

　　2、有利于充分发挥建筑工程审计的评价功能

　　运用全过程管理理念指导建筑工程审计工作，能够试析全过程管理对建筑工程审计的影响增强工程项目审计的动态性和实效性，使审计可以对工程项目各个阶段的管理情况进行分析、判断、评价，检查关键环节的经济效益、技术水平和制度实施是否能够保障审计目标的实现。同时，在建筑工程全过程审计中，还可以根据工程项目实施进展情况，合理调整审计评价依据，以满足审计工作的实际需要。如此一来，有利于加强建筑工程审计风险控制，提高审计评价的正确性、客观性。

　　3、有利于充分发挥建筑工程审计的免疫功能

　　如果将工程项目建设视为统一“机体”，那么全过程审计能够充分发挥免疫功能，使工程项目建设系统免受不利因素的影响。实施工程项目审计全过程管理，能够使审计工作主动应对审计环境的变化，构建审计风险预警体系，弥补传统事后审计滞后性的弊端，将工程项目建设中存在的问题隐患消灭在萌芽状态。全过程审计强调审计关口前移，这是实现审计免疫功能的重要前提，有利于提高审计质量，并使工程项目审计风险始终处于可控状态。

　　4、有利于充分发挥建筑工程审计的服务功能

　　从目前情况来看，建筑工程是最容易出现灰色交易的领域之一，若得不到有效规范和整治，势必会影响建筑行业的健康持续发展。建筑工程项目审计的利益相关者为各参建方，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、供应商等，通过对工程项目开展全过程跟踪审计，能够对各参建方的经济行为加以约束，保障建设资金得以充分利用，避免出现贪污腐败、以权谋私等违法违纪现象。从宏观层面上看，建筑工程全过程审计能够维护建筑行业运行秩序，为国家经济快速稳定发展提供有力保障。

　　三、加强建筑工程全过程审计的措施

　　1、健全工程项目跟踪审计规范

　　针对我国建筑工程项目全过程审计的需求，应在合理参照现行审计规范的基础上，结合建筑业的实际情况，健全工程项目跟踪审计规范，为审计人员开展全过程审计提供有力依据，同时通过约束和引导审计行为，从而确保审计工作的高质量完成。同时，还应当建立定期或不定期的跟踪审计制度，以及项目内部控制制度，严格审查工程项目各项管理制度的执行情况，做出客观性审计评价，以便及时发现和解决问题。将工程项目审计整改情况作为项目管理人员年度考核的重要内容，若项目管理人员没有落实整改措施，则必须给予相应的处罚。

　　2、加强对审计过程的监督检查

　　建筑工程全过程审计应加强对审计过程的监督检查，确保审计风险得以有效控制。在审计过程监督检查中，尤其要检查监督审计的关键环节和关键点，如审计制度执行情况、审计人员到位情况、审计周报、隐蔽工程、现场签证、阶段性总结报告等关键点。此外，还应当建立委托审计交叉复核制，由项目审计小组、跟踪审计人员对工程项目实施层层审计，同时将工程造价审计作为重点，确保竣工结算阶段的工程造价合理、准确。

　　3、构建全过程审计质量评价指标体系

　　要想准确掌握和评价工程项目的全过程审计质量，应当建立健全全过程审计质量评价指标体系，充分发挥质量评价在约束、激励审计行为方面的重要作用。根据工程项目建设的阶段性特征，可将全过程审计质量评价指标设置为三级指标体系，具体如下：一级指标根据项目建设阶段划分，包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段；二级指标是一级指标的细化，包括立项审计、可行性研究审计、合同审计、招投标审计、工程造价审计、档案审计、财务决算审计等指标；三级指标按照具体审计内容划分，每一项指标对应一项审计的具体工作。

　　4、提高审计人员专业素质

　　工程项目全过程审计是一项专业性较强的复杂工作，要求审计人员必须具备完善的专业知识、扎实的审计技能、丰富的审计实践经验以及良好的职业道德素质，只有这样才能胜任工程项目审计工作。为此，审计机构应当重视审计人员综合素质的提高，为加强工程项目全过程审计奠定基础。首先，加强审计人员职业道德教育，要求审计人员树立职业理想、坚定职业信念，用全过程跟踪审计理念指导审计人员开展审计工作。审计人员要自觉承担起工程项目管理的责任，加强对自身行为的约束，经受得住不正当经济利益的诱惑，杜绝存在以权谋私的行为，不断提高自身的职业道德水平。其次，加强审计人员技能培训，要求审计人员具备工程项目管理、审计、财务、风险管理等方面的知识，掌握先进的审计技术和方法，拥有较强的职业判断力，从而确保全过程跟踪审计的工作质量。

　　结束语

　　总而言之，为提高建筑工程审计质量和审计效果，应当大力推行全过程跟踪审计模式，加强对建筑工程实施各个阶段的审计，有效杜绝违法违规问题的发生。同时，还应当通过健全跟踪审计规范，强化审计过程监督检查，构建全过程审计质量评价指标体系，以及提高审计人员专业素质等措施，确保全过程跟踪审计的职能和作用得以充分发挥。

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