我国经济责任审计问题及对策

　　作为我国审计工作的一项重要创新，经济责任审计在实践过程中发挥了其它审计不可替代的作用。经济责任审计与一般的审计工作范围有所区别，其核心是以对被审计单位经济效益的评价为依据，来对被审计对象的经济责任作出评价。经济责任审计的开展还要兼顾到被审计单位国有资产管理以及领导干部廉政建设，具有很高的重要性和复杂性。

　　一、经济责任审计的重要性

　　经济责任审计主要是独立的审计机构受到国家相关部门委托，以相关的法律法规制度为依据，对党政机关、行政事业单位以及国有企业等领导人在任期期间的经济责任履行状况开展相关审计和调查。经济责任审计是我国市场经济发展以及政治经济改革深化的要求，具有极其重要的意义。

　　1、经济责任审计是加强对领导干部监督管理的重要措施

　　经济责任审计的对象主要是被审计单位的领导干部，其是以领导干部在任期间单位的财务状况为审计基础，并对单位的经济指标完成状况、重要经营决策、对国家相关法律法规执行情况以及领导干部个人廉政情况等进行考核与审查。经济责任审计一方面能够对领导干部的决策能力与管理水平进行考核，还能客观评价其是否严格履行了各项经济责任，是否在工作中严格遵守国家各项法律法规。经济责任审计能够有效的加强对被审计单位领导干部的管理和监督，起到一定的震慑作用。

　　2、经济责任审计是预防和治理腐败的要求

　　党政机关、行政事业单位以及国有企业领导干部权力和责任重大，其是否具备足够的管理水平和领导能力来带领单位开展各项经济活动，关系到单位各项职能的执行，关系到国家资金的合理分配和使用，关系到国家各项政策的执行和实施。通过经济责任审计的开展，能够加强对被审计单位领导干部的监督，不断提高其管理水平和决策能力，查处不遵守国家法律法规、存在违法乱纪行为的个人，增强其遵纪守法的意识和能力。经济责任审计能够避免行政事业单位各项活动出现重大失误，及时清除腐败分子，从源头上对腐败进行预防和治理。

　　3、经济责任审计能够对领导干部经济责任履行情况进行客观评价

　　经济责任审计的实施有利于帮助被审计单位接任者了解单位的真实经济状况，明确自身的经济责任，另一方面也能够及时解除前任领导干部的经济责任，从而划清前后的经济责任。经济责任审计的实施，能够对领导干部经济责任履行情况进行评价，客观的反映出领导干部执行经济管理活动的能力与水平，同时发现其工作中存在的不足与缺陷，便于其对症下药，完善和提升自我管理水平，提高依法行政的自觉性，从而更好的履行相关经济责任。

　　二、我国经济责任审计中存在的问题

　　1、经济责任审计相关的法律法规不健全

　　由于我国经济责任审计开展的历史比较晚，目前与经济责任审计相关的法律法规不健全，无法为经济责任审计提供规范性的指导。由于经济责任审计实施的具体操作规范仍然没有出台，相关审计机构在开展经济责任审计时缺乏具体的指导依据，审计评价指标也没有统一的标准，导致经济责任审计在开展的时候随意性和主观性很强，审计的公正性和客观性受到了很大质疑，导致审计结果缺乏科学性和权威性。尤其是在对领导干部的直接经济责任进行审计的实践中，经常会出现审计机构和被审计单位较大的分歧。

　　2、经济责任审计的指标与方法存在缺陷

　　经济责任审计指标即指通过什么样的评价标准来对经济责任人履行职责的情况进行考察。目前，我国经济责任审计工作缺乏统一规范的指标体系，即使对同一个审计对象，由于评价方法、内容以及标准的不同也可能得到不同的评价结果，从而对经济责任结果的应用产生影响，甚至会引起行政诉讼。经济责任审计指标体系不健全首先表现在评价指标的设置上，例如有的经济责任审计指标体系过于强调任期内的经济发展，而忽视了被审计文化建设、人本建设与可持续发展；其次，在经济责任审计评价方法上，目前仍然没有做到定性评价与定量评价相结合、全面评价与重点评价相结合、系统评价与分类评价相结合的评价方法。

　　3、经济责任审计过程中缺乏有效的沟通机制

　　经济责任审计包括对领导干部在职期间的任中经济责任审计以及离任之后所进行的离任经济责任审计。在实际审计工作中，离任经济责任审计往往占有较大比重，因此，有效的沟通机制是保证经济责任审计质量的重要因素，其关系到经济责任审计是否能够成功开展。目前，经济责任审计在开展过程中，沟通往往是在审计过程当中进行的，经济责任审计人员往往没有事前与被审计单位的员工进行沟通和交流，导致审计开展时被审计单位员工会对审计工作存在戒心，不愿意向审计人员提供所有的信息，有的甚至故意隐瞒或者编造信息，这在对领导干部进行任中经济责任审计时非常普遍。其次，在离任经济责任审计开展过程中，被审计的领导干部由于工作繁忙或者其他原因，往往不愿意到审计工作组配合审计工作，导致出现沟通上的障碍。沟通机制的缺乏是经济责任审计开展过程中面临的重要阻碍因素，不利于对领导干部进行客观真实的评价。

　　4、经济责任审计结果应用不充分

　　经济责任审计在实施之后，相关部门还需要对审计结果和信息进行充分的管理和应用，经济责任审计才能发挥出应有的效果。目前我国对经济责任审计的结果应用不充分，审计结果在上报相关部门后并没有得到系统的分析，也缺乏相关的建议和反馈机制。首先，对于被审计单位领导干部的经济责任审计结果，审计部门往往没有单独建立档案，审计信息无法得到有效共享，不利于设计资源的优化配置；其次，审计部门在经济责任审计结束之后往往将结果抛之脑后，没有对行政事业单位中存在的一些经济责任现象进行分析和研究，也没有实施强制性的措施；另外，审计部门对经济责任审计结果与相关资料的管理往往不够系统，没有将数据进行汇总处理；最后，目前审计机关对经济责任审计信息仍然形成动态化管理模式，没有从动态分析的视角来对被审计单位进行分析和预测，经济责任信息管理系统存在比较大的缺陷。 　　三、加强我国经济责任审计的对策建议

　　1、完善经济责任审计的相关法律法规，进一步规范审计行为

　　我国不断加强审计法制建设，完善经济责任审计的相关法律法规，进一步规范审计行为。首先，我国要对经济责任审计的实施方法进行完善，为经济责任审计的开展提供制度保障，避免审计过程中出现各种不规范的情况。其次，要建立经济责任审计的责任追究机制，要对经济责任审计的结果运用权责进行明确，要对审计发现的相关领导干部责任进行追究，使得经济责任审计结果得到合理运用。另外，审计部门要制定经济责任审计的实施办法，对各个部门的责任与任务进行分配和协调，并全面规范经济责任审计的内容与程序。例如，组织人事部门要负责委托书的制定与发放；纪检部门要对经济责任审计的开展予以支持。

　　2、完善经济责任审计的评价指标与方法

　　首先，要为经济责任审计构建科学的定量指标评价体系。在制定定量指标时应该充分结合被审计单位经济责任审计的内容，例如，将财政收支、预算执行、单位重大经济决策的实施效果、依法行政等作为定量指标的内容。通过选取最具代表性的指标，构建科学的指标体系，以数据等量化形式来对经济责任进行评价；其次，要适当运用定性指标来进行经济责任审计的辅助评价，从而提高经济责任审计指标的科学性。例如，在对党政机关以及行政事业单位开展经济责任审计时，由于这些单位难以以数据等定量形式与企业单位进行横向比较，所以在经济责任审计过程中，最好能够采用抽样调查的方式来对被审计对象进行评价和分析；另外，要经济责任审计开展过程中可以采用一些灵活多样的方式，例如开展民主测评、召开职工会议、发放调查问卷等，尽量使得评价能够客观公正。

　　3、建立健全经济责任审计沟通机制

　　要不断完善行政事业单位经济责任审计的沟通机制，实现审计方式由事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变，建立经济责任审计联络员制度。通过联络员制度的建立能够事先将被审计单位的基本情况予以了解，并为单位与审计机关之间建立信息沟通渠道。具体而言，在经济责任审计开展之前，审计单位应该安排专门的联络人员去被审计单位进行沟通交流，了解被审计单位的内部控制制度、财政收支状况、人员岗位安排、重要经济活动执行完成情况等。另外，要组织联络人员定期召开会议，对日常工作中存在的问题进行研究解决。通过联络员组织的建立，审计组能够加强与被审计单位、被审计领导之间的沟通和交流，有利于搜集大量的信息资源，为后续的经济责任审计开展奠定基础，降低经济责任审计风险。

　　4、对经济责任审计结果进行合理应用

　　对经济责任审计结果进行合理应用是审计工作开展的最终目的。首先，要对被审计单位领导干部的审计结果进行应用。在审计结束后，要向上级部门以及相关领导报告被审计者在任职期间的履职情况，并将审计结果作为其考核和任用的重要依据。还要将审计结果录入被审计领导干部的档案，以便日后对其进行考察；其次，对被审计单位经济责任审计结果的应用。要对经济责任审计结果进行分析和研究，发现被审计单位在日常经济管理决策中存在哪些问题和不足，并采取措施加以改进和完善；另外，要对整个系统的审计结果进行应用。要将处于一个系统的经济责任审计结果进行汇总和分析，对审计过程中发现的系统性问题和制度性问题进行剖析，并发表审计意见，为管理和制度的完善提供依据。

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