内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用分析

　　中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-02

　　一、目前建筑企业存在会计风险

　　市场环境的不断变化，建筑企业间竞争日趋激烈，所面临的风险越来越多，其中最突出的是会计风险问题，主要体现在以下方面：

　　1.盲目签约

　　虽然我国建筑行业发展迅速，但建筑行业市场环境并不健全，很多建筑企业都存在着盲目签约的情况，且建筑企业内部欠缺有效的项目风险评估与管理措施，最终导致建筑企业逐渐步入恶性竞争的消极循环中，部分企业甚至将市场份额当做补偿亏损，无疑增加了建筑企业在经营管理中的风险，如企业间经济纠纷频繁、企业发展规模大而综合性差、企业经济收益少及建筑行业整体发展状况不好、盈利少。

　　2.工程款拖欠严重

　　在某些因素的影响下导致建筑施工单位无法按照约定履行合同规定，项目合同的责任出现混乱，导致工程项目在结算阶段甲方不向施工单位提供相关资料数据，无法得出项目工程的验收报告资料，造成项目的验收滞后和决算滞后。而施工单位在此情况下更无法确定欠款的具体数额，导致施工方不能有效行使其权利，最终造成施工方会通过延长付款期或用工程款抵扣的方式换得甲方投资商工程款的决算方案，严重增大建筑企业的会计风险。

　　3.融资风险大

　　融资广泛存在建筑行业中，由于建筑行业的市场竞争激烈，使许多建筑企业不得不在签订工程前预支以获取项目合同。因此，大多数综合实力较弱的建筑企业一般会选择融资方式去弥补承接垫支工程的资金。建筑企业的融资行为一般表现在：企业对内会进行内部借款行为；对外则向金融机构借贷。企业对外融资会增大资金周转风险，一旦资金状况不善，会引起“新债旧债”一起偿还的不良情况；对内借款也会引起一定程度的会计管理问题。

　　4.成本风险高

　　事实上，当工程项目的中标价格比项目实际成本低时，会产生一定成本风险。针对这种情况，建筑企业一般会采取降低企业项目管理费用、减少职工工资及保险等措施，或者是在项目合同允许的范围内适当降低工程造价，如降低建筑材料的单价等。若建筑企业即时资金压力过大，通过降低实际投入也不能降低成本时，目前会计管理的“实质重于形式原则”、“权责发生制”等都会为虚假会计信息的制造提供条件，让建筑企业会计人员在允许范围内往往选择有利于自身绩效提高或其他会计目实现的会计管理原则，换言之，会计人员有时会欠缺客观、公正的会计风险判断，导致项目风险管理存在一定问题。

　　二、建筑企业会计风险管理中的内部审计

　　1.内部审计概念

　　为有效降低建筑企业会计风险，建筑企业应大力推行内部审计制度。事实上，内部审计能将企业内部财务审计与风险管理有效结合，会计人员通过对会计风险的综合评估，制定科学合理的审计计划，降低企业会计风险[1]。

　　内部审计是一种具有一定独立性和客观性的会计风险管理活动，它既是建筑企业提高经济价值和运作效率的重要保障，又是我国审计组织结构体系中的重要组成部分。内部审计主要通过系统化、规范化的会计审计方法对企业风的管理、控制作出有效评价，并逐步完善风险管理措施以提高其风险控制效率，有效实现企业的经营管理目标。

　　2.内部审计与风险管理

　　风险管理是建筑企业经营管理的核心内容，而内部审计作为建筑企业自我调控的重要手段，与风险管理有着密切联系。在风险导向内部审计的观念下，风险管理得到有效控制，而内部审计工作也从最初的测试控制，扩展有确认风险、测试管理风险等。作为风险管理的主要构成部分，内部审计能全面分析出风险可能性，及时对风险进行监督评价，冰严格审查企业管理层的活动和企业管理的有效性。[2]企业的内部审计与风险管理相互促进、相互发展，让企业内部风险得到有效控制，保障企业的经济效益。

　　三、内部审计在建筑企业会计风险管理中的重要作用

　　1.内部审计在建筑企业风险管理中的作用

　　（1）识别和检查作用

　　风险管理的首要环节是正确识别风险，一般内部审计人员关注的风险为：财务和经营信息的真实性；国家政策、规划、法律法规的执行情况；资产流失情况；资源是否浪费或存在无效使用等。建筑企业内部审计人员通过分析工程项目的实际情况及风险变化，检查内部控制系统是否更新，能否有效控制新的风险，再通过后续跟踪管理工作及时发现审计中的存在问题及改善措施，分析风险结果并进一步评估整改。由此可知，内部审计在企业会计风险管理中具有重要的识别和检查作用。

　　（2）管理与协调作用

　　由于内部审计部门在企业中具有特殊的管理和协调作用，使其可以在企业长期风险策略中担负重要角色。[3]其原因有二：一是因为内部审计能立足于企业全局发展客观地分析和管理风险，并提出防范风险的有效建议；二是因为内部审计人员可以根据其对企业全面深入的了解对规划企业的风险管理，不断完善审计部门的管理工作。同时审计部门也能协调企业内部各部门，降低各部门因一同管理企业投资项目决策所产生的风险。

　　（3）顾问与咨询作用

　　内部审计人员对企业进行风险管理的重要前提是其对企业有全面深入的了解，因此，内部审计人员对企业发展的提供的咨询服务有着独特的优势，能有效改善企业管理层的风险管理效果，并为企业管理层提供有效的风险建议。如风险管理部门发现某项目风险太大不适宜开展，但管理层执意进行，甚至利用个人影响促成项目实施，导致风险管理部门难以起到控制作用，但内部审计部门则可通过项目风险评估的提供，将该情况反映给董事会，则能强化管理层对内部审计部门意见的重视。

　　2.强化风险管理中的内部审计措施

　　（1）加强风险控制，促进企业稳定发展

　　企业在不断经营发展的过程中必然会产生一定风险，因此，内部审计部门必须要准确分析这些风险，并采取有效的控制措施逐步实现科学的管理目标，最大程度地将风险降低在运行范围内，这对企业的发展具有关键性意义。为强化风险管理与控制，促进企业稳定发展，内部审计部门要密切关注企业各种存在风险，从企业全局出发综合考虑风险程度，对风险进行有效分析与评价，帮助企业优化风险控制措施，尽量降低企业风险损失，进一步推动企业尽早实现经营目标[4]。

　　（2）落实跟踪审计，有效控制管理风险

　　企业中各种风险的颤抖都会对企业的生产经营状况产生重要影响，因此，如何有效帮助企业及时防范并及时降低企业风险，是内部审计部门的一个重要工作任务。大力推动企业内部审计工作逐步向全过程审计执行方式的转变，落实全过程跟踪审计，对企业生产经营过程中实施有效监督，变“被动”为“主动”，对企业风险的降低有十分重要的现实意义。

　　四、结束语

　　在新时期新形势的巨大挑战下，建筑企业所处的市场经营环境充满各种风险因素，为确保建筑企业能在激烈的市场竞争下稳步发展，必须强化企业的风险管理意识，大力推行风险导向内部审计制度，充分发挥内部审计在企业会计风险管理中的重要作用，有效降低企业会计风险，逐步构建完善的企业风险管理体系，从根本上降低企业风险，为企业的经济效益提高作出有效保障。

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