浅析审计风险管理

　　一、审计风险管理及其重要性概述

　　审计风险管理是指会计师在进行审计执业活动中，为控制审计风险、将审计风险所带来的损失降到最低而采取的全面、系统、规范的一系列的措施。在审计工作的整个过程中，从审计项目的洽谈、承接、风险评估、制定计划、审计程序的具体实施、三级复核到出具审计报告等方面，审计风险都是客观存在的。如果在审计过程中，审计风险得不到有效控制，将必然会影响审计结果的准确性，甚至会影响整个财务报表的真实性，这就必然会对会计事务所的信誉，影响事务所与客户之间的合作关系，最终对事务所承接项目的能力造成影响。

　　总体上来说，审计风险具有以下五个方面的性质：一、客观性。二、普遍性三、偶然性。四、潜在性。五、可控性。虽然审计风险潜在于审计工作的整个过程中，并具有一定的偶然性与突发性，但只要采取合适的审计风险管理方法，就能将风险水平降到最低。审计风险管理应该对审计活动进行全过程的监控，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段，在这三个阶段中，要采取不同的方法来对风险进行控制，将风险消灭于每一个可能出现的环节当中。因此，审计风险管理比风险防范更能杜绝风险的发生，并深入到审计的每一个环节当中，使审计更能达到理想的效果。

　　二、我国审计风险管理现状概述

　　（一）风险管理制度不完善

　　目前我国的会计师事务所中，大部分并没有建立完善的风险管理制度，有些制定了但形同虚设，根本没有起到实质性的作用。许多事务所为了自身利益不断的扩大业务规模，片面的追求业务规模的发展，不断的联系客户，但却将审计风险制度抛在了脑后，审计风险制度就如一纸空文，根本就没有得到执行。业务规模不断扩大，但并没有把握对风险的控制，就好比一幢大楼，空有华丽的外表和高度却没有坚实的地基，随着楼层的越来越高，就必然会导致风险的不断积累和扩大，最终会导致审计失败案例越来越多，从而对整个事务所的信誉造成影响。

　　（二）缺乏审计风险意识、管理观念太落后

　　随着企业经济环境的日益复杂，市场环境变幻莫测，许多企业管理者已经有了一定的危机意识，对于风险把控方面也有一定的增强。但大多数企业管理者并没有明白风险把控对于审计工作的重要性，其开展审计风险把控的工作也只是停留在表面，比如说仅仅纠正某一个人所犯的错误，规范审计人员的行为等。有的管理者只看到眼前的利益，不肯花费人力与财力去加大审计风险管理的工作，这样就使企业审计风险管理的工作仅仅停留在表面层次上，而审计风险往往具有潜在性与偶然性，如果不深入探讨审计风险的所在，不能及时的发现和预测风险，就必然会使风险进一步的放大，在某一个不经意的瞬间突然扩散开来，猝不及防，最终对企业造成不可挽回的损失。

　　（三）审计风险管理缺乏多样性、系统性

　　大多数企业在进行审计风险管理工作时，往往是只盯着企业财务报表的表面来看，防止企业财产的流失以及徇私舞弊行为的发生。这样的审计风险管理工作是最传统的，已经跟不上时代的。当今的审计风险管理必须要求其具有多样性与系统性，不仅要保护企业财产，防止企业财产的流失，更要为了企业的长久发展考虑，从企业的市场、顾客、供货商等多方面进行综合的、系统的考量。企业想要长久发展不仅要约束、规范员工的行为，更要全方位的对企业的发展状况做出细致的考察，分析并找出每一个环节可能出现的问题。这就要求审计风险管理的工作必须具有多样性与系统性，对每一个环节采取监控，使企业的每一个环节更具有竞争力。

　　（四）审计人员专业素养不强、道德素养不高

　　专业素养不强、道德素养不高，这是目前在审计工作人员中普遍存在的问题。有些审计人员在进行审计时，只看重形式而忽略了实质。比如说公司有一笔大的支出，审计人员往往只根据程序要求其出示相关的合同与票据，而对于事件的真实性往往却属于调查。审计工作的真实性与准确性往往取决于审计人员的主观性，然而有些审计人员的道德素养不高，没有做到实事求是、客观公正，甚至徇私舞弊、相互包庇，这就必然会使审计工作失去准确性，使审计风险扩大化。

　　三、优化审计风险管理措施

　　（一）完善审计风险管理机制及相关法律法规

　　在审计风险管理机制上，要不断完善，并健全与其相应的配套制度，确保审计风险管理制度能得到有效执行。例如对于我国会计事务所来说，在审计风险管理制度的执行上，必须建立严格的标准，在受理审计业务之前，必须对所接业务进行全面、细致的审核，根据客户的特性来对风险进行识别。这样就能避免审计过程中承担较大的风险，进一步将风险降低。同时，完善的风险管理审计法规准则是企业风险管理审计高效执行的有力保证，是保护投资者合法权益的重要保障。在审计风险管理机制上，必须要明确审计的内容、程序、方法、标准、报告，建立起行之有效的风险管理制度，使审计人员在执行过程中有规可循，使审计制度真正具有实质性的意义。

　　（二）加强风险意识的培养、深入风险管理

　　风险意识是人对潜在的危险所认识的能力，及危机感。对于企业来说，则是企业对于企业发展所潜在问题的判断力。而审计风险意识的培养对于审计过程中潜在风险的发现具有重要的意义。审计人员的审计风险意识越强，其审计风险管理的水平与方法就会越完善。因此，在审计风险意识的培养上，企业必须加大人力和物力的投资，比如说可以请专业人士来举办讲座，或者可以让员工参加培训班，并要长期坚持下去，使风险意识深入人心，做任何事情都要考虑这件事的风险。在审计的每个环节，就自然会首先考虑其所具有的风险，这对企业的长久发展是非常有利的。

　　（三）优化审计风险管理模式

　　在审计风险管理模式上，要不断优化，使其更具多样性、系统性，而不是仅仅停留在保护企业的财产问题上。在审计风险管理过程中，应该从各个因素上来进行全面的考虑。企业可以借鉴内部审计程序的九个步骤：选择被审计者、制定审计计划、初步调查、审查内部控制、扩大性测试、形成审计发现和审计建议、提出审计报告、进行后续审计、最终评价来等程序进行风险管理审计。同时，内审部门应该借鉴发达国家经验，结合企业实际情况，不断探索有效的审计技术，开发新的审计软件，优化审计方法，改进计算机审计系统，以提高风险管理审计的效率。

　　（四）提高审计人员的素质

　　审计人员在审计过程中起着决定性的作用，审计工作主要是通过人来进行，就必然会有很大的主观性和能动性。审计人员的素质高低，直接决定着审计结果的成功与否。因此，企业在招聘审计人员时，必须建立严格的标准，并严格按照标准执行。在招聘过程中，不仅要注重招聘人员的专业素养，更要对其道德素养进行测试，能真正做到客观公正、实事求是。同时，企业在后期也要不断组织培训，进一步提升审计人员的素养，不论是在专业上，还是在道德上，都能具有很强的竞争力，这样自然就会提高整个审计工作的效率，使审计风险降到最低。

　　四、结束语

　　审计风险管理对于审计工作的进行有着极其重要的意义。在审计过程中，风险会存在于其各个环节中，并具有潜在性和偶然性，但在一定程度上，审计风险是可控的。只有将审计风险降到最低，才能得到最理想的审计结果。因此，必须不断完善审计风险管理制度，不断优化审计风险管理模式，并不断提高审计人员的综合素质，才能使审计风险管理的工作效率达到最大化，使审计工作能更顺畅的进行。

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