浅谈货币资金的审计核心构建

　　根据我国基本国情，加强企业货币资金审计，有利于企业及时掌握企业发展情况，了解企业资金流动去向，从而做出正确的发展规划，提高企业市场竞争力，为企业持续发展提供可靠保障。在实际运营中，加强企业货币资金的审计，才能增强企业市场竞争力，促进企业经济效益不断提升，对于增强我国综合国力具有重要现实意义。

　　一、货币资金审计的概述

　　根据企业经济活动来看，货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金三种类型，是企业资产中流动性最强的资产。因此，在企业管理中受到了高度重视，从而在实际运行中，企业采取了多种有效策略，不断加强企业内部管理和控制，以有效防范资金流动相关问题出现。在企业正常运营中，货币资金挪用和侵吞等现象经常发生，给企业长远发展造成极大影响，严重的还会导致企业破产。为了提高企业内部管理有效性，保证货币资金的正常流通，货币资金的审计在企业日常管理工作中起到了重要审核和监督作用，以提高货币资金的有效利用率，促进企业资源优化配置，给企业经济效益不断增长提供可靠保障。经过长时间实践发现，货币资金的审计存在很大风险，货币资金审计是否成功，与企业的重视程度、审计工作人员素质修养、审计程序和手段等有很大关系。因此，在企业运行过程中，管理人员必须给以高度重视，以提高货币资金审计的有效性，确保企业货币资金流动的正常秩序。

　　二、货币资金的审计核心构建

　　经过实践证明，企业货币资金的审计核心构建主要包括以下几个内容：

　　（1）转账支票的审计。在进行货币资金的银行转账时，由于转账支票不能显示出收款方的名字和账号。因此，无法查账款项是否转账到相应单位，从而导致货币资金挪用和侵吞等现象发生，给企业资金流动带来极大风险。在实际审计工作中，审计工作人员要根据相关规定，严格遵守审计原则，对货币资金的转账支票进行仔细审核，确认货币资金转入到了指定的收款方账户，核对账目是否正确，以保证企业货币资金的正常流动，维持企业正常运营。当进行转账支票的审计时，遇到账户名称不符，并且情节比较复杂和严重的情况，可以申请银行和收款单位一起配合调查，以更深入的核查货币资金的转账情况，防止货币资金挪用、侵吞等现象出现，给企业经济活动正常开展提供可靠保障。

　　（2）现金盘点的审计。在企业运营过程中，现金是货币资金的重要组成部分，一般情况下，企业出现的现金舞弊情况主要有：虚开发票、现金不入账、贪污现金、挪用现金等几种，使企业利益受到严重损害，造成企业货币资金收支严重不平衡，给企业正常运行带来极大影响。因此，根据企业货币资金流动情况，在进行现金审计时，采取现金盘点的审计方式，对库存现金数和现金账目数进行审核，确认数目是否正确，款项名称是否对应，以保证企业货币资金经济进程开展。例如，在某一天突然进行货币资金的现金盘点，将审计工作人员、财务部门相关工作人员和会计工作人员等集中到一起，避免贪污人员采取临时应对措施，从而进行现场现金盘点。另外，针对假发票的情况，企业要安排专业审计工作人员进行现金流动日期、现金使用项目等进行审核，严格检查是否有涂改、未签字等现象，以保证现金活动真实存在，防止现金贪污事件发生。

　　（3）函证的审计。在企业货币资金的审计核心构建中，函证审计时必不可少的审计环节，可以保证企业货币资金审计的可靠性和有效性，降低企业资金流动风险。因此，在进行函证的审计时，审计工作人员要做到以下几点：一是本人亲自负责函证的收发，以保证回函的真实、可靠性。二是对银行存款、未支付款项、银行借款、未到期商业汇票、有价证券等情况进行全面填写，以提高回函的完整性，保证审计工作的有效性。三是当银行回函出现部分函证内容未给以承诺或者明确答复时，表明企业函证存在一定问题，从而指出企业货币资金的流动存在不良现象。所以，为了保证企业正常运营，审计工作人员要根据回函的情况，严格遵守函证审计原则和程序，对企业银行专户余额、银行账户名称等进行仔细审查，并对对企业资金流动进行深度审核，以保证企业资金收支平衡。

　　（4）资金流水审计。在企业运营中，如果现金账目与实际情况相符合，货币资金余额合理，不代表企业现金支出合理和合法，其中，可能存在现金入账不完整的情况。因此，审计工作人员需要对资金流水进行全面、仔细审查，以保证企业货币资金的正常流动。当企业资金流水账目上出现某个月余额较多、每个月现金流动非常不平衡等情况，则有可能存在报账发票不合格、虚假发票等情况，导致企业出现货币资金私吞、挪用等现象，给企业长远发展造成巨大影响。所以，根据上述情况，企业在进行银行存款的审计时，必须对整个资金流水进行审查，以提高货币资金流动的安全性和可靠性。

　　（5）银行存款的审计。在企业货币资金的流动中，银行存款是重要经济活动之一，一般包括存在银行和相关金融机构的款项，给企业经济活动提供一定安全保障，降低企业货币资金流动的风险。针对企业正常运营情况，我国有明确的规定，要求独立核算企业必须到银行开设相对应的账户，并存放一定额度的现金，以保证企业正常运营。在企业进行经济活动时，超过现金支付额度的现金，必须通过银行存款账户进行款项的支付和结算，以保证交易双方的合法性，保障货币资金流动的安全。在进行银行存款的审计时，需要审核的内容主要包括银行存款账目审核、银行存款结算凭证审核、银行余款审核和往来账户抽查审核等部分，以对企业整个运营过程进行分析和审查，保证货币资金银行存款审计的有效性和可靠性。其中，银行存款审计要对企业的银行账号进行重点审核，一般要审查填报表、资金流动原始凭证、银行账户资料等，以有效确定企业货币资金的正常流动。

　　（6）其他货币资金审计。在企业货币资金的审计时，其他货币资金的审计是指外埠存款、银行本品存款和信用证保证金存款等，在企业资产中所占的份额较小。其中，在进行外埠存款的审计时，要对存款日期、账户授权情况、开户理由等进行审查，核对外埠存款的余额数目是否正确，避免企业资金被挪用的情况出现。

　　三、结束语

　　现代化建设中，企业发展面临着复杂的外部环境，要不断提高企业市场竞争力，才能推动企业可持续发展，促进企业经济效益不断增长。因此，根据企业货币资金的审计核心构建内容，严格按照规定执行货币资金流动情况的审计，采取有效策略，加强企业内部管理和控制，才能提高企业管理水平，促进企业长远发展。

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