刍议我国企业内部控制审计现状及相关建议

　　面对日益激烈的市场竞争，各个企业的内部制度随着市场变化而完善，企业内部控制的建设议程被提前拿出来进行探讨。一些企业由于自身发展条件的约束和市场的客观环境的限制，仍然实行传统的经济责任制内部控制审议制度，报表审计等已经日渐的显露出弊端，它不能从根本上满足领导管理层对企业内部控制审计的期望，也达不到领导管理层对企业内部控制审议的基本要求。为了完善企业运营发展的基本制度，促使企业取得更大经济效益，企业必须实行内部控制审计制度，并将内部控制审计制度作为一项重要的工作，建立完善的企业内部控制审计制度，对内部控制审计制度进行测评，从中找出不足之处，及时对不足之处做出调整和改变，确保企业能够在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，成功的抵抗各种经营和财务风险。

　　一、内部控制审计概述

　　在企业内部控制过程中，依据国家相关法律法规的规定，企业可以独自对内部控制进行审计，也可以同时将财务报告审计和内部控制审计相结合，根据企业自身经营状况，制定合适的审计方法。企业内部控制需要达到几个基本的目标；第一，在企业内部控制审计过程中，为充分表达意见和策略的制定提供有效的依据。第二，在内部控制审计和财务报表进行风险评估时，为风险评估提供相应支持，获取支持的意见与证据。

　　对于一些上市企业而言，企业的股权分配管理和结构大多存在着不足之处。例如，一些企业由于受自身发展状况和环境的影响，董事会和和监事会被架空，不能发挥应有的作用，致使企业原有的规章制度无法执行下去。企业内部控制审计工作可以帮助企业建立完善管理制度，对企业内各部门实行相应的监督，对领导管理层形成约束。

　　二、我国企业内部控制审计的现状

　　（一）企业内部控制审议结构建立不科学

　　传统的企业管理模式中，企业按照自身的管理需要，一般会进行两种控制审计结构的设计。第一种，内部控制审计工作对董事会和监事会负责，并受其领导。第二种，内部控制审计对总经理负责，接受总经理的领导。这两种模式虽然在一定程度上使内部控制审计机构的权威性和独立性得到了提高，体现了内部控制审计在企业的重要性，但都存在着各自的缺陷。第一种模式，使企业内部控制审计在对董事会和监事会负责的过程过中，相对独立起来，内部控制审计工作进行时，会与领导管理层产生摩擦，从而造成一定的误解和矛盾。第二种模式在一定程度上使审计部门沦为总经理的助手或者是参谋，只是对总经理个人的工作范围进行审计，受工作范围的限制。在审计工作中出现一些问题，或者处理对企业产生重大影响的事件时，内部控制审计部门显得力单势薄，难以落实审计工作，甚至会因审计而引发其他的问题。

　　（二）企业内部控制审计法规不健全，制度不完善

　　当前，国家有《审计法》和《注册会计师法》为参照，对企业审计工作进行规范。而针对企业内部审计工作只有《审计署关于内部控制审计工作的规定》进行相应的规制管理。法律等级偏低，具体工作规范标准不明确。企业内部员工在进行审计工作时，没有标准的参考文本，只能依据企业自身状况进行编制，往往会存在着不符合相关法律规范的制度，企业在内部控制审计法规不健全，制度不完善。

　　（三）企业内部控制审计开展困难，权限职责不明确

　　企业内部控制审计工作开展困难主要是由于审计对象繁杂，审计工作容易引发一些不必要的问题。伴随着我国市场经济的飞速发展，一些大企业的内部改革重组显得至关重要，而改革重组离不开企业的内部控制审计工作。企业的不断发展壮大，给内部控制审计工作带来了困难，内部审计对象从企业集团扩展到一些子公司或者是分公司，以及下设的连锁店，审计对象众多、人员复杂，给审计工作带来了一定的困难。企业的重组或者是改革涉及到企业资产的重组，资产重组中的收购、兼并、剥离和改制等内容，会造成审计工作任务量的增加，审计工作内容在拓展开来时，会引发不必要的问题，给审计工作的顺利进行造成困难，审计风险在所难免。

　　（四）内部控制审计人员的职业素养不高

　　由于内部审计工作的工作量大、工作内容复杂、涉及范围广泛，所以要求审计人员具备较高的职业素养。依照企业的发展形势来看，企业内部控制审计工作由原来的财务领域发展到管理领域，如果缺乏相关的管理知识或者能力，审计工作的进行将会碰到一些不必要的问题，这就要求审计人员掌握丰富的知识，具备较强的职业道德，遇到问题能够客观的分析，保持良好的工作态度。切忌在审计工作中意气用事。

　　三、优化企业内部控制审计的建议

　　（一）建立科学的内部控制审议结构，完善相关内部控制制度

　　在《审计法》和《注册会计法》等相关法律法规的规定下，参考借鉴国内外成功的企业内部控制审计实例，根据企业自身的经营发展状况，结合当前市场发展形势，建立科学的内部控制审议结构，完善相关内部控制制度。企业内部控制审议制度的建立应该拥有统一的标准或规范，适用于企业内部各个部门。在内部建设独立的控制审计部门，控制审计部门对董事会负责，但不受其领导指挥。还应成立相应的审计委员会，对审计部门的工作进行指导。

　　（二）重视对企业内部监审制度的研究，

　　在当前的市场经济环境下，内部控制审计已经为越来越多企业所接受，并推广实行。企业要想持续发展，就必须对内部审计制度进行深入的研究分析，使企业内部控制制度真正的发挥应有的作用。对企业内部控制审计制度是否完善、制度设置是否科学，做出详细的分析报告。在企业内部控制审计工作中，应该充分考虑公司运行发展状况，考虑企业各部门的工作性质。注视对企业内部控制审计制度的研究，并及时将研究成果运用到工作中。

　　（三）制定详细的内部控制审计目标，对内部审计控制审计的权限职责划分明确

　　内部控制审计的基本目标是促进企业的发展致使企业获得最大的效益。在实现基本目标时，企业应该与其他职能部门相互配合，相互协调工作。将整个公司当做一种资源进行有效的开发利用，对公司的各个资源进行优化组合，发现企业内部存在的问题以及一些不足之处，并及时汇报给公司领导管理层，然后制定相应的策略或者是措施。对审计部门的权限职责应该有明确的划分，以便企业内部审计工作更好的展开。

　　（四）提高企业内部控制审计人员的素养

　　企业内部控制审计人员应该对企业自身有一个充分的了解，审计师在面对企业发展过程中的一系列问题时，运用专业审计知识，客观冷静的对待所发生的情况，工作中不要掺杂个人情绪，要坚守职业操守。审计人员应该对自己的工作清晰明了，知道自己要做什么，准备怎样去做。

　　四、 结束语

　　综上所述，虽然我国企业内部控制审计发展晚，在制度方面急需完善。但我们应该迎头赶上，借鉴国内外成功发展经验，根据我国市场经济的发展情况和企业自身的运营情况，制定科学合理，行之有效的内部控制审计制度。科学的搞好企业内部控制审计工作，可以确保企业持续健康的发展，并在运营中获取最大的经济效益。

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