关于政府投资工程审计信息化建设的思考

　　中图分类号：F239.1文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）19-0042-03

　　一、引言

　　中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《2006━2020年国家信息化发展战略》中对信息化做了如下定义：信息化是指对信息技术进行充分利用，对信息资源进行大力开发，推动信息和知识的交流共享，加快经济增长，并促进经济和社会发展与转型的历史进程。在现代审计工作中，很多被审单位的信息网络化，更加凸显了审计信息化在审计工作中的重要地位，审计信息化是现代经济社会发展的必然要求和结果。而实行审计信息化的前提需要一个高度集成的信息管理平台，这一审计信息化管理平台包括预先设置在里面的审计方法和标准，以及以往的审计档案和电子数据等。它可以帮助审计工作人员实现对审计方法、审计标准、审计决策的在线联网选择，以及审计证据的整理和审计程序的实施。

　　

　　二、政府投资工程审计信息化现状

　　随着国家审计署“金审”工程的《现场审计实施系统》（AO）和《审计管理系统》（OA）系统的部署，审计工作应实现从审计手工账到审计电子账的转换，并做到无纸化办公，提高工作效能和审计质量。但在当前的审计工作中，审计信息化在被审单位的财务管理方面作用明显，而对于政府投资项目的建设管理、造价控制、投资绩效、预算执行等重要审计内容缺乏系统的方法。政府投资的工程项目具有投资额大、建设期长、参与单位众多的特点。在政府投资项目的实际审计工作中，被审计对象类型众多、形式多变、数据繁杂，传统的信息化审计没有针对特定政府投资项目的审计信息系统，进而导致审计工作周期过长和效率低下。据此提出建立政府投资工程审计信息数据库，来更好地提升审计作业水平并规避审计风险。

　　三、政府投资工程审计信息数据库内容构建

　　政府投资工程审计信息数据库包括六大版块，它们分别是造价联网审计数据库、财政联网审计资料库、利益相关方数据库、法律法规数据库、审计方法数据库以及年度审计档案数据库。在政府投资工程审计工作中，审计工作人员以政府投资工程审计信息数据库为工作平台，实现审计数据的共享和审计工作从静态到动态的转变，达到提高工作效率并节省大量工作时间的目的。

　　（一）造价联网审计数据库

　　计算机网络通信技术、存储系统以及造价软件的综合运用，使审计工作人员可以通过造价联网审计数据库进行数据的远程在线查询和维护。利用数据库技术，将造价软件的工程定额数据库、实时更新的工料机的市场价格数据库以及利用造价软件审计的最终报表与造价联网审计数据库进行连接，这样审计人员可以直观系统地查询和筛选数据，审计分析设备和材料价格是否真实准确，以及是否存在变更单价、偷工减料、虚增工程量、高套定额等问题，并直接应用造价软件审核数据处理的结果，形成造价审计报表，替代传统的人工算量和对量，大幅度地提高工作效率。

　　（二）财政联网审计资料库

　　由于政府投资工程的特殊性，一般都需要政府财政部门的预算评价审核，作为审计单位，要做的就是预算执行审计。财政联网审计资料库为政府投资工程的预算执行审计提供了一个数据资源共享的平台。通过与财政预算评审中心的连接，实现了电子数据的传送和采集，并能够被财政联网审计资料库所保存，方便审计工作人员随时查阅被审单位信息和实时电子数据，并通过采集、处理和转换，最终成为审计电子数据，大大节省了审计人员对被审单位或投资项目的数据采集时间。通过财政联网审计平台，大量数据被存档，并形成财政审计数据资料库，审计工作人员可以在此基础上进行数据的宏观分析与对比，提高审计效能。

　　（三）利益相关方数据库

　　政府投资工程所涉及的利益相关单位有政府相关职能部门、建设单位、勘察单位、设计单位、监理单位、施工单位和招标代理单位等。利益相关方数据库主要是把与政府投资工程项目相关的各单位数据都集中连接在一起，审计工作人员可以在利益相关方数据库平台上全局把握被审工程各方面信息。比如，通过与设计单位的连接，可以审计分析设计概算是否合理、设计完善合理度是否引起工程频繁变更，进而影响造价；通过与招标代理单位的连接，可以审计分析招投标是否存在“明招暗定”、“围标”等现象。

　　（四）法律法规数据库

　　法制建设是审计工作开展和审计事业发展的前提和保障，依法审计是审计工作的基本原则。同时，审计“免疫系统”功能的发挥与相关法律、法规的建设是密不可分的。在审计工作中，法律、法规往往是撰写审计报告的重要依据。法律法规数据库主要包括审计相关的法律法规、工程建设法律法规和其他规范性文件等。它的建立为审计工作提供了方便，审计工作人员可以随时查阅法规条文对审计出现的问题进行定性和评价，避免了审计过程中法律、法规适用不当、处理处罚不到位的问题。

　　（五）审计方法数据库

　　计算机审计方法和审计实例的综合运用构成了审计方法数据库，它主要包括审计方法模型构建和审计方法在实际中的应用案例。针对政府投资工程的审计，需要首先确定具体的审计事项，其次对被审计的问题进行描述，侧重对被审计数据的特征进行研究，依托于AO系统的审计方法，以采集的电子数据为基础，进行数据分析，建立审计方法模型。同时，应对审计方法模型进行实际测试审核与标识分类，避免审计方法的无效和重复构建的同时，也方便审计人员快速定位查询具体的审计方法。审计方法模型的构建具有一定的通用性和普遍性的特点，有利于不同类型政府投资工程信息化审计工作的顺利开展。

　　审计方法在实际的应用案例也收录在审计方法数据库中，在政府投资工程审计中把用到实际审计工作中的审计方法存储积累，进行审计资源整合，在以后的审计工作中，可以直接利用审计方法数据库中的审计成果，既减少了重复的劳动，又提高了审计的效率。

　　（六）年度审计档案数据库

　　年度审计档案数据库由两大部分组成，一部分是近年来的政府投资工程审计案例，另一部分是对政府投资工程审计中发现的问题汇总。其中，政府投资工程审计案例主要包括各年度实施审计的政府投资工程的相关情况，包括项目相关的立项性文件（审计通知书、审计实施方案、调查了解记录和审计文书送达回证等）、证明性文件（审计工作底稿、被审计单位承诺书、审计证据和资料交接清单等）和结论性文件（审计业务会议纪要、审计报告征求意见书、审计报告、审计（处罚）决定书、审计移送处理书等）；对政府投资工程审计中发现的问题进行汇总，主要依据审计过程中的审计工作底稿和最后的审计报告中出现的典型问题进行分类录入，存入年度审计档案数据库。

　　年度审计档案数据库的建立，方便了审计资料的快速查询与分析，提高了档案利用率和办公效率；同时也是同类项目审计查出问题的定性处理处罚依据的重要参考。

　　

　　四、政府投资工程审计信息数据库的实施应用

　　在实际审计工作中，根据造价联网审计数据库、财政联网审计资料库和利益相关方数据库所提供的被审工程相关造价信息、财务数据和业务数据，进行采集整理形成规范的审计项目数据文件。同时根据审计实施方案，结合法律法规数据库和审计方法数据库所提供的审计依据和审计方法经验进行关键字匹配，根据匹配结果选择审计方法模型，结合审计方法数据库中的应用案例进行综合审计。在审计结束后，总结分析被审工程项目的审计情况，整理成电子审计文书。同时对审计过程中的典型问题进行归纳汇总，存储于年度审计档案数据库，为以后的审计工作提供便利。图1为政府投资工程审计信息数据库的实施流程图。

　　举例来说，将审计工程项目数据文件与财政联网审计资料库连接，可以快速方便地对工程信息进行宏观分析对比，随时查阅电子数据；与利益相关方数据库连接，可以审计分析招投标情况、资金的管理和使用情况；与法律法规数据库连接，方便审计人员快速定位审计方法，审计分析是否合法合规；与审计方法数据库连接，可以审计分析投资工程项目的效益情况等。

　　

　　五、政府投资工程审计信息化的前景展望

　　（一）大幅度提高审计工作效率

　　审计信息化统一规范了计算方法和标准，得到快捷准确的计算和汇总结果，避免了人为因素的影响，提高了项目审计的准确度和工作效率。政府投资工程审计信息数据库的诞生，使审计的相关资料存储在同一个数据库工作平台，审计人员可以通过政府投资工程审计数据库随时查阅相关数据和资料，及时地共享审计信息，并将审计过程中遇到的问题及时反馈，实现审计信息实时交流。

　　（二）扩大审计工作的覆盖面

　　审计信息化建设，使数据全面分析成为可能。通过政府投资工程审计信息数据库的平台，以财政数据为基础，以年初预算为起点，以资金拨付流程为主线，通过对电子数据进行核对分析，确定当年的审计重点领域和方向，对财政资金的来源、分配、使用做到全覆盖，并在年初确定审计计划时加以运用，改变过去立项依据不充分的现象，扩大了审计工作的覆盖面。

　　（三）提高审计人员的业务素质和履职能力

　　在实际信息化审计工作的过程中，审计人员渐渐熟练掌握AO系统与OA系统的交互，并能在政府投资工程审计信息数据库中应用造价联网数据库对电子数据进行查询分析，在审计方法数据库中选择适宜的审计方法进行政府投资项目的审计，并根据实际情况进行审计方法模型的构建等。审计人员在审计工作中亲身实践审计信息系统，提高了自身信息化审计能力和分析数据水平，发展成为集会计、审计和计算机等学科知识于一身的复合型审计人才，打破了以往审计系统中主要由财经类人员构成的局面。

　　（四）规范审计管理

　　对于一些综合性审计项目，在单一科室无法完成审计任务的情况下，信息化审计打破了原有的科室界限，整合资源，通过网络化管理，利用内部邮件系统相互交流反馈，加强了审计组与管理层的沟通交流，管理层的工作思路和要求及时向审计人员传达，同时也使审计现场情况能够快速汇集到管理层，便于管理层及时了解审计工作进展情况，并根据实际情况进行审计重点和人员的调整。

　　

　　六、结束语

　　加强政府投资工程审计信息化建设是各级审计机关加强审计管理、提高审计质量、防范审计风险、有效发挥审计监督职能的基础工作和重要措施。

　　如何加强政府投资工程审计信息化建设：一是要解决思想问题，领导要高度重视，狠抓组织落实，加强督促考核；二是注重信息化审计人才的培养，将计算机审计与项目管理纳入考核内容，鼓励、激励审计干部不断提高计算机操作水平；三是鼓励审计人员参加上级审计机关专业培训和外埠审计实践，并定期组织内部培训；四是健全机构设置以完善工作机制，加强制度建设以促进工作规范。●

　　

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