电力施工企业物资管理审计工作探讨

　　物资管理对电力施工企业而言是至关重要的一个环节，但同时也是最薄弱的一个环节，很容易出现舞弊现象，从而导致采购价格不合理，物资质量不合格，物资浪费严重等现象的出现。在物资管理流程中，进行内部审计工作，能够提高采购的效率、降低物资使用成本、改善物资管理，对舞弊现象能够进行很好的防控。所以，电力施工企业要做好物资管理审计的工作，使企业效益最优化。

　　一、电力施工企业物资管理审计工作中应重点关注的问题

　　（一）在物资采购环节应关注的问题

　　1.物资采购内部控制存在的问题。目前很多电力施工企业在物资采购方面的制度不健全，不完善，缺乏一套行之有效的内部控制系统，审批制度不严格，不相容岗位并未做到相互分离，比如采购计划制定、合同制定、谈判、验收等都由同一人完成。如果没有一套有效的内部控制体系，舞弊现象就很可能发生。另外，有一些企业虽然有内部控制制度，但并未得到有效执行，制度形同虚设。

　　2.采购计划中存在的问题。目前，许多企业物资部门及其人员没有按照科学的原则制订采购计划，比如说：采购数量与预期不相符，出现了较大的偏差，从而影响了整个工程的物资供应，耽误了工程进度；采购时间不及时，在预定的工期内，无法准时提供物资；采购的物资并不是工程施工过程中真正需要的。这些都使企业施工的进程受到严重的影响。

　　3.采购合同中存在的问题。目前，电力施工企业在合同的签订上仍然存在缺陷和漏洞，比如说：合同订立者在没明确实际情况下就盲目签约，甚至有的为了避免麻烦，直接进行口头约定，采购条款并未使企业利益最大化，采购价格的制定也没进行比价、询价等程序。再比如说：由于企业管理风气不正，受贿现象严重，使企业标底泄漏，在签订合同时，敷衍了事，故意放水。

　　4.采购验收与付款中存在的问题。采购验收中存在的问题主要是：在采购的物资入库前，对其数量、价格、规格等没有按照合同和制度的要求验收，使采购的物资在质量上得不到保障。比如说：在数量上，经常出现短缺现象，达不到合同上所规定的施工过程中所需要的物资数量，使施工中物资得不到及时供应，整个工程进度都会因此而被耽误；在质量上，以次充好，在使用上也埋下了极大的隐患，使施工质量得不到保证。另外付款时，未按照相应的流程进行，付款条件与合同规定不一致。或者出现财务部门付款不及时，导致企业承担额外的违约赔偿。

　　（二）在物资仓储领用环节应该关注的问题

　　物资仓储领用环节存在的主要问题是：一是采购回来的物资入库不及时，入库单据不齐全，仓库保管没有登记数量账，或者登记的信息不准确。二是物资保管不妥，保管条件未调节到最适宜的状态，堆放比较混乱，未进行归类，未定期对仓库物料盘点清仓，做到账、物、卡三者相符，甚至存在账外物资。三是在物资领用时，没有相应的审批手续，领用物资的数量和质量与工程要求不相符。另外不遵守先进先出原则，造成呆料废料。

　　（三）在废旧物资管理中应关注的问题

　　在废旧物资管理中应该关注的问题有：一是对废旧物资进行处理时，程序不够规范，缺少相应的报废审批手续，有的单位没有按照公司的制度对回收费进行领取和发放，也没有将其登记造册。二是没有对废旧物资的使用年限和使用价值进行科学的分析，使许多废旧物资得不到良好的运用。某些企业甚至将可重新维修利用的设备按照废铁的价格出售，需要用设备时又重新采购，这样容易造成浪费。三是废旧物资处置不及时、处置价格不合理、大量积压等现象造成了废旧物资的浪费和损失；有些企业将废旧物资收入作为账外账，自收自支，甚至出现将废旧物资私自处理的情况。

　　二、做好电力施工企业物资管理审计工作的途径

　　（一）做好物资采购审计工作的策略

　　1.物资采购内部控制审计对策。为防止舞弊现象的发生，审计中必须检查、评价内部控制制度是否健全、合理，业务流程是否清晰，是否做到不相容岗位相互分离，评价采购各个环节内部控制的设计能否有效防止、发现及纠正重要错误及违规行为。另外，审计中还须与采购人员充分沟通并观察企业的采购制度是否得到严格的执行，督促相关人员严格执行制度。

　　2.采购计划的审计对策。电力施工企业审计中一方面要审查采购计划的编制是否合理、准确和及时，对施工等部门的人员进行访谈，看采购计划是否符合公司的施工计划、库存状况等。另一方面，要注意采购计划的审批手续是否合理、齐全，采购计划与签订的采购合同是否相符，找出其中存在的差别，并对产生差别的原因进行细致分析及问询。

　　3.采购合同的审计对策。在对采购合同的审计中需要检查合同的签订是否履行了相应的审批手续，并对合同条款进行审计，这包括合同的标的、数量、质量、价格、付款方式、违约责任等的约定，看其是否与物资采购计划及招标结果相一致，是否有疏漏以及对自身企业不利的地方，检查合同条款是否能够将所要表达的内容阐述的详尽、准确，并且能够满足采购计划的要求。将采购标的的价格和质量与市场上该标的的价格和质量进行对比，看是否悬殊，将其价格与历史价格进行对比，看变化趋势，以便从中发现内部人员是否有舞弊现象。同时，根据重要性原则，抽取一定数量的合同，将合同与企业招标记录、发票等进行比对，从而发现一些异常。

　　另一方面，对供货方的调查和审计也尤其重要，首先应该调查供货方的背景，是否具备相关资质，看供货方和企业内部采购相关人员是否有关联关系，如果有关联关系，内部舞弊的现象就很可能发生。另外要对供货方进行财务审计，审查供货商的财务状况，了解其是否有债务纠纷，一旦供货商的财力状况出现问题，会导致施工企业所预先支付的款项收不回来，施工所需要的商品不能得到及时供应，后期的服务工作也会得不到落实。所以，在审查过程中，对每一个环节都要仔细、认真核对，防止出现纰漏，使企业蒙受损失。 　　4.采购验收与付款的审计对策。验收时，审计部门应检查验收单是否连续编号，核对验收进场物资的合格证、质量证明文件、随货清单、供应商发票等是否齐全。可抽查一定数量的已验收物资，评价物资在数量、质量、价格等方面能否符合合同上所规定的标准，对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货，或者减免相应的应付款项，或者对供应商进行处罚，是否有验收手续如验收单。另外审计人员还要检查货物的发出是否是合同签订的供应商，通过使用部门的员工使用评价，了解采购的质量是否真实合理。

　　在物资结算付款时，审核预付货款、结算价格、货款、运输费用承担等是否与合同一致；财务部门是否依据验收单、供应商发票、订购单等确认应付账款；审核物资入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致；还可对供应商实行函证，审核应付账款余额的正确性。

　　（二）做好物资仓储领用的审计策略

　　1.在审计过程中，要重点关注物资入库流程是否健全、明晰，入库单据是否齐全，着重审计帐、卡、物三者之间是否相符。

　　2.审计人员应采用适当的抽样审计方法，实施必要的盘点程序，检查库存物资的真实完整，看其存放是否得当，是否合理归类。是否存在因赶工期直接从仓库借用材料、因工程项目时间发生变化，导致工程之间互相挪用物资的现象。

　　3.在物资领用环节，审计人员应检查物资领用是否有工程部门和计划部门签字确认的施工任务单，领用数量与实际是否相符、物资的规格是否与合同要求一致、剩余物资的处理是否合理。例如，领用中是否出现降低规格或者以大代小的情况；施工现场的一般临时性用料是否选用回收的旧钢材，而不是使用新钢材；周转使用的材料和工具是否进行了按期回收和盘点。另外，可以通过工程决算书物资耗用情况和现场核对情况，结合投标预算文件，施工现场平面布置图，确认工程物资的领用是否合理。

　　（三）做好废旧物资管理审计工作的策略

　　1.开展废旧物资管理审计首先要了解企业是否建立了废旧物资管理制度，是否明确规定了废旧物资管理鉴定、回收、保管、评估、处置、再利用等各环节的流程，并检查制度是否得到了严格的执行，比如废旧物资的回收报废等是否经过审批，报废申请签名是否齐全，移交人、时间和接收人、时间有无遗漏。

　　2.检查企业是否对废旧物资的使用状况及剩余使用年限进行分析，防止浪费。

　　3.抽查废旧物资申请到处置的相关单据，查看单据编号是否连续，单据记录是否完整。审计人员可以通过市场查询废旧物资价格作为参考，看废旧物资处置价格是否合理，处置收入是否及时全额入账，检查处置人员是否有舞弊现象。

　　三、结语

　　总之，电力施工企业物资管理中还存在许多问题，审计部门应充分运用信息化手段，采用非现场审计与现场审计想结合的方式，防止内部舞弊现象的发生，及时纠正错误，为企业的经济效益提供保障。

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