关于高校内部控制的几点思考

　　 1.高校内部控制的重要作用及目标要求

　　 1.1高校内部控制的重要作用

　　 所谓高校内部控制，主要是为了保证学校各项业务活动有序推进，保障学校资产的完整性、安全性和有效性，以便于对各种错误、舞弊或者是欺诈行为进行及时的发现和预防，保证学校会计信息及其他相关信息的真实性、完整性和准确性，从而对学校办学及发展过程中的所存在的各种风险进行有效防范，提高学校整体的管理水平和运营效益，以便于推动学校管理目标和发展目标的有效实现。随着我国高校市场化经营的不断发展，结合目前我国众多高校内部控制的基本现状来看，构建科学有效、完整全面的内部控制体系，逐步提高内部控制的质量与水平，这不仅仅是我国高校作为市场经济主体的一种内在发展要求，同时也是保证其健康发展、稳定运行避免管理失控的一种最基本要求。

　　 1.2高校内部控制的目标要求

　　 对我国高校而言，内部控制不仅仅是针对学校的会计工作而开展的一种控制工作，同时也是对学校整个管理框架和管理体系的一种系统性控制。结合目前我国在企业经营方面的内部控制制度来看，高校内部控制的目标要求主要有以下几点：第一，通过内部控制促进并保证管理信息质量的真实性与可靠性；第二，通过内部控制维护学校资产的安全性与完整性；第三，通过内部控制促进各项法律规范的有效落实；第四，通过内部控制推动高校发展战略的顺利实现；第五，通过内部控制对各种风险进行及时的发现与控制。

　　 2.高校内部控制的基本休现状

　　 2.1高校内部控制的控制环境存在不足

　　 综观我国众多高校现有的控制环境可以发现，目前我国高校内部控制环境并不完善，不管是制度规范、组织架构还是团队建设，都存在一定的问题。第一，高校预算约束相对软化；第二，高校风险管理意识相对淡薄；第三，高校法人治理结构并不明确；第四，高校文化对于内部控制的影响也存在严重的不足；第五，高校内部控制团队建设存在缺陷。

　　 2.2高校内部控制的控制体系存在缺陷

　　 首先，从我国高校内部控制体系方面来看，相比于标准要求而言，也存在一定的缺陷与不足；其次，从基本建设的角度上来看，建设开支控制不足，基本建设的项目成本缺乏真实性；第三，从物资的采购招标及管理上来看，采购招标的程序及合同都缺乏规范性；第四，从学校固定资产的管理上来看，对于资产的折旧、报废处理存在一定的随意性；第五，从高校无形资产管理的角度上来看，各种技术资产、标识资产的管理意识弱化，无形资产流失严重；最后，从校企合作办学的管理上来看，学校与企业之间的合作缺乏必要的协调和促进作用，校企办学的产业利益得不到切实保障。

　　 3.高校内部控制的改善途径及优化策略

　　 3.1完善并优化内部控制环境

　　 要推动高校内部控制工作的完善与发展，对内部控制环境进行优化调整，实施全面预算管理、建立专门的内控部门、加强学校内控风险评估、提升校园文化的构建与凝练、提高内控人员职业水平，这方面工作的推进可以说是尤为必要的。

　　 3.1.1实施全面预算管理。作为内部控制的一种重要形式，全面预算管理贯穿于高校一切经济活动及财务活动的处理过程中，能够对学校的各项预算进行科学的编制、客观的核定、准确的执行、有效的监督、科学的分析、及时的调整和全面的考核，借助于这个完整过程，对学校的预算进行有效管理，保证学校预算的高校执行。因而，高校内部控制工作首先应该对现有的预算处理方式进行升级调整，采用全面预算管理的方式对学校预算进行统筹规划与管控；

　　 3.1.2建立专门的内控部门。专门的内控部门即内部控制委员会，高校内部控制工作的开展与落实离不开内部控制委员会的指导，基于高校内部控制环境的优化要求，学校应该将各级领导、各个院系负责人以及相关的财务、人事、教务和内部审计等人员结合在一起，对学校内部控制工作的开展进行定期或者是不定期的检查与评价，并给出客观、可续的改进意见，以便于形成制度化、规范化的内控保障；

　　 3.1.3加强风险评估。高校应该对一切投融资决策，尤其是各种工程项目的投资进行必要的可行性论证，将学校的整体规划和战略与投融资活动进行融合，根据学校现有的经济实力来对贷款额度、基建规模以及贷款期限等问题进行筹划，加强对风险的研究与评估，避免因财务风险的影响而使学校的运营收到影响。

　　 3.1.4提升校园文化的构建与凝炼。对高校的教职工而言，积极的校园文化具备较强的凝聚与引导作用，可以促进人们良好思想品质和道德水平的形成，进而对优化高校内部控制团队，使高校内部控制团队的每一个成员都可以在围绕高校的发展目标的基础上，通过个人潜力的充分发挥，来推动学校内部控制工作的进一步优化。因而高校内部控制环境优化建设过程中，还应采取相应的措施推动校园文化的构建和凝练，借助于校园文化的力量加强内部控制团队建设，为内部控制工作的开展奠定坚实的人员基础、提供良好的控制环境；

　　 3.1.5提高内控人员职业水平。对高校内部控制团队的建设工作而言，校园文化的构建与凝练只能从思想品质和职业道德两个方面提高内控人员的个人职业素养，无法对内部控制人员的法律观念和专业水平进行及时的完善。因而，在提升校园文化的构建和凝炼之余，高校内部控制环境的优化还必须从专业化的角度上来加强内控团队的建设，通过培训或者是再教育的方式将最新的法律知识、财务理论、会计技能以及审计监督方式等专业知识传递给相关的岗位人员，保证其可以在最快的时间内理解掌握行业新知识，并将这些最新的理论知识、专业技能和处理方式应用到实际的内部控制工作中。

　　 3.2加强内部控制体系的调整

　　 完善且有序的内部控制环境可以使高校内部控制工作在一种相对优质的条件下开展，但却无法从根本上实现内部控制执行效力和内部控制质量的有效提升。因而，要切实推动高校内部控制工作的良性发展，对现有的内部控制工作进行优化与完善，高校还必须对学校的招标建设和教学物资采购流程进行进一步的完善，并对学校的资产管理工作进行优化调整。

　　 3.2.1完善招标建设。招标建设的完善主要针对高校的基建工程而言，高校应该依据现有的招标状况，采用合同管理与项目跟踪审计管理的方式，维护工程招标工作的公平性与严肃性，在学校管理层的民主决策的基础上完成对工程招标的决策，并通过群策群力的方式对招标文件进行科学性编制，通过事前、事中和事后的跟踪与审计，推动高校投资目标的实现。需要注意的是，在进行招标建设的过程中，高校必须与中标方签订相应的合同，对于关键性的条款予以着重强调，同时还要借助于专业审计机构辅助作用保证基建工程的审计，以便于对基建工程的资金支出请款进行有效管理与控制；

　　 3.2.2完善高校采购程序。高校职能部门应该接入到采购的工作当中，依据学校的基本需求，制定各种教学物资的采购计划，避免临时性和随意性的购置，借助于加强采购预算管理、压缩采购批次的集中采购方式，降低采购的成本，保证学校资本的有效利用；

　　 3.2.3加强资产管理。从固定资产管理上来看，高校应该依据固定资产管理建立起固定资产使用的效益评价制度体系，完善对固定资产的清清查、登记、折旧管理，并利用相应的效益评价，对资产使用效率进行评估，以便于转变固定资产管理的传统观念，建立科学的投资及决策程序，保证资产投入与产出的合理性和高效性；从无形资产的管理上来看，高校应该对无形资产的计价、使用、处置进行制度管的管理，对无 形资产的内容与范围进行准确界定，并无形资产的核算纳入会计核算的范围之内，避免无形资产的流失；

　　 结 论

　　 总之，作为高校发展过程中重要的管理手段，内部控制的有效开展可以实现高校经济管理效率的提升、保证管理信息的真实性与可靠性、维护高校资产的安全与健康，同时还能够有效防范高校财务风险的发生。所以，高校应该结合内部控制的现状，对自身内部控制进行必要的优化与调整。◆

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