“营改增”环境下的高校税务筹划探究

　　一、前言

　　为了适应时代的发展，我国一直都坚持改革，不断地完善国内的税收体制，这些年来确实有利于国内的市场发展，效果令人满意。税收体制改革一方面可以有效的促进社会的分工、各大产业的重新整合；另一方面可以优化国内的投资环境，促进消费，加强进出口的贸易，对一些高校的发展也是有着重要的意义。高校作为国家的教育工具，培育了大量的人才，为国家的各行各业输送力量，为国家的经济发展提供了发展的动力。如今“营改增”的大背景下，各大高校应该学习其中的精神内涵，遵纪守法，配合国家做好税收工作，对自身的发展来说也是有利的，既支持了国家的发展建设，也维护了自身的权益，对资金的运用也更加的高效。

　　二、我国实行“营改增”税收体制改革的时代背景

　　1.国家实施“营改增”税收体制改革

　　为了推动可持续发展战略的全面部署，我国这些年已经逐步的改变了产业发展的模式，抛弃了以往依靠消耗资源来促进经济增长的方式，全力扶持第三产业特别是服务业的发展，这是未来增强国家综合国力的关键一步。税务体制改革就是调整经济结构的重要手段，特别是2011年国家颁布了《营业税改增值税试点方案》，将“营改增”战略放到了国家层面，全面开展起来，减免了很多行业的营业税，转而代之的是增值税和相应的增值税低税率，这对国内很多行业来说都是发展的契机。很多行业都开始了试点运作，比如交通运输行业和现代的服务行业。

　　我国的人才培养和科技的进步基本都来自高校，高校是属于科技服务行列的，也在“营改增”的范畴之内，目前高校还不能满足国内市场对人才的需求，这次“营改增”的税收体制改革很大程度上帮助了高校积攒更多的教育资金，高校有更大的施展空间，对于我国教育事业来说也是件好事。

　　2.“营改增”对高校科研税务的影响

　　每一次税务体制改革，本质上说就是对原来制度的改进，难免的夹杂着冲击，以往的税率、税种、税务管理都会发生一些变化，有的变化对一些高校的财务管理、纳税等方面都是一种挑战。

　　（1）对税赋的影响

　　一直以来，国内各大高校都要承担着教育附加税、印花税、企业所得税、营业税等等，高校在签订一些合同的时候必须要支付一定的印花税的，而且将自己所得的5.00%拿出来支付企业所得税和附加税等，而为了促进各行业的发展，我国这次推出“营改增”的税务改革，减少了很多行业的税务负担，特别是高校，直接全额减免，仅需要支付增值税，只占了教育服务所得的金额的3.00%到6.00%，高校因此比以前更加精于管理财务，能合理的使用好教育资金，这种全新的税务体制模式很符合当今中国的发展形势，也越拉越与国际的主流模式接轨。国内这些高校的税务状况发生改变，也将深刻的影响其科研能力。

　　（2）对发票管理的影响

　　在这次“营改增”税务体制改革之前，高校纳税完成之后，一些地方的税务局都会开一些地方通用的发票给高校，而“营改增”改革之后，情况都变了，所有的地方税务局开出的发票种类被细化了，增值税发票和普通发票出现了，增值税发票还分为增值税专用发票和增值税普通的发票，针对的纳税群体主要是一些普通的纳税人或者是纳税额度不大的，一般纳税人可以同时的申请这两类发票，而纳税额度比较小的群体只能从税务局拿到增值税普通发票。这种新型的税务体制很大程度上给税务管理部门的工作带来了难度，税务管理部门的工作者们可能要承担着更大的风险，这就要求税务管理的执行者们可以调整思维模式，改变工作作风，认真学习好新税法，正确的使用发票，避免触碰到法律的底线。

　　（3）对会计核算基础的影响

　　一直以来，《高等学校会计制度》和《高等学校会计制度》一直都是高校的会计部门进行财务核算管理的基础，按照营业税等税种的要求，高校直接将一定比例的税务交付完成之后，其他的教育服务所得全部入账。自从这次国家颁布了“营改增”税务体制之后，以往的纳税模式也就改变了，要对高校出去增值税之后的教育所得进行确认，而成本也需要抵扣掉进项税额予以列支，权责发生制也必须全面执行起来，税务制度如此大的变动直接影响了高校会计部门的财务管理和税务核算，很多高校需要一个适应的过程。

　　三、高校“营改增”后的纳税筹划

　　1.纳税主体资格认定的税务筹划

　　根据这次税务体制改革的有关规定，将所有的周期收入高于500万元的单位或者个人纳为一般纳税人行列，对这类群体，税务部门采取的是进项税额抵扣制度，将所有周期内收入低于500万元的群体纳为小规模的纳税人，对这些群体增收的是3.00%增值税，不抵扣所购货物或劳务的进项税，也不作为接受该应税服务单位的扣税项目。作为当下现代服务行业的分支，高校同样也需要执行国家提出的“营改增”的有关规定，如果收入高于500万元，就缴纳6.00%的增值税，如果收入低于500万元，就缴纳3.00%的增值税。对此，文章特?e例举出某高校在“营改增”税务制度改革前后的纳税额度和标准进行了比较分析，具体情况可以参照表1。

　　2.合理利用税收政策的税务筹划

　　在国家全面推行“营改增”税务体制改革之前，一些项目是可以减免费用的，例如技术服务、技术开发、技术转让、技术咨询等“四技”服务项目，得到了国家的大力扶持，但是这次改革之后，高校可以通过免征增值税办法继续享受此类政策，需要高校能主动地向税务部门进行申请。

　　3.加强高校会计核算工作

　　为了配合国家“营改增”制度的改革，各大高校必须要调整工作作风，设立专属岗位，专门负责管理增值税，对增值税的发票进行合理的管理，改变工作程序和工作范围，加强对税收票据的审核力度，将会计分录编制进行统一化。

　　四、结论

　　总的来说，我国这次全面推行“营改增”税务制度改革利大于弊，任何改革都不可能满足所有人的需求，但是能够对绝大多数行业的发展有所帮助的税务改革必须要执行下去，改变各大行业的弊端。高校是祖国未来建设者的摇篮，培养了不少高等知识分子，必须要加大对教育行业的扶持，让高校拥有足够的教学资金开办教学，坚持科技兴邦。相信“营改增”税务制度改革可以得到高校的广泛支持，顺利的开展下去，我国的教育事业会更加的美好。

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