试论高校票据管理存在的问题及对策

　　中图分类号：F233 文献标识码：A

　　文章编号：1004-4914（2016）01-131-02

　　近年来，随着中央巡视组与审计署、教育部等相关部门关于高校财务管理、科研经费、票据使用等方面查处力度的加大，一些高校经费管理混乱、票据使用违规、科研经费存在腐败现象等问题逐渐浮出水面，有的甚至触目惊心，严重影响了高校的声誉。2012年以来，仅教育部就公布了通过审计署移送的14起高校教师利用假发票、假单据，贪污、挪用科研经费的特大腐败案件，其中7人被移送司法机关。

　　目前我国已进入了经济新常态，在未来一定时期内，各项经费收入将会面临增加放缓的局面。在新的形势面前，作为高校财会管理人员，必须严格按照《行政事业单位内部控制》以及国家颁发的各项票据管理规定，进一步建立健全财务管理制度与票据内部管理制度，做到专人管理，严格执行发放、领用、结存和核销手续，杜绝一切可能发生的风险。

　　一、杜绝发生腐败的有效防线――加强高校票据管理的重要性

　　随着我国高等教育体制改革的深入以及高校办学规模的进一步扩大，高校为了更好地发展，形成了多渠道、多层次的发展格局，各种经济成分也越来越多。涉及到各种经济活动、经济往来的收费项目逐渐增多，收费管理已成为目前高校财务管理中的一项非常重要的内容。因此，进一步加强高校票据管理，对于防范财务风险、杜绝发生腐败有着非常重要的作用。

　　首先，票据管理是做好高校各项财务管理的坚实基础。高校的任何一项经济活动都与票据相关，无论是学校的基建工程、车辆仪器设备购置，抑或是每一位学生的学杂费、住宿费等等，都离不开票据。因此，只有将错综复杂的一份份、一本本票据认真、细致地保管好、填写对，依据资金的不同来源，不同类别，分门别类地做细、做实、做好，才能为日后的财务管理夯下坚实的基础。

　　其次，票据管理是规范高校收费行为、杜绝乱收费的重要屏障。“阳光收费”、透明收费，是规范高校各种收费行为的重要方法，也是保障广大教职员工与学生基本权益的有效途径。只有严格票据管理，“不越雷池一步”，才能更好地规范收费行为，杜绝“小金库”。

　　第三，票据管理是全面落实国家各项收费政策，认真执行收报批制度和许可证制度，切实做到依法收费，严格按照规定收费的“防盗门”。学校的收费项目、种类繁多，涉及到方方面面的利益。特别是对于广大的学生来说，更是“牵一发动全身”，不能有丝毫的懈怠。因此，在票据管理问题上坚持“严格、准确、到位”的基本原则，“一夫当关万夫莫开”，杜绝随意转接票据、开人情票问题的发生，对于预防和遏制腐败行为有着非常重要的作用。

　　二、“千里之堤，毁于蚁穴”――一些高校在票据管理方面存在的问题

　　人们常说，不要忘了为什么而出发。但是在日复一日的平凡生活中往往有人总会将原始的目标遗忘。在一些高校票据管理方面存在的问题主要表现在以下方面：

　　1.没有严格的管理制度，对票据管理工作缺乏重视。据笔者了解，截至目前为止，一些学校尚未建立严格的票据管理制度，票据存放、管理随意而混乱，相关领导没有意识到票据管理的重要性、严肃性，也没有上升到维护国家、人民和高校自己利益的层面去对待票据管理，结果导致一些部门随意发放票据，不能及时进行报账、结算，有的是票据开出了收入却对不上账；有的甚至发生了票据损毁、混用、遗失、被盗等问题，给学校财务管理造成了很大的困难。

　　2.使用票据不规范，书写不认真。一些高校票据使用人员整体素质较低，缺乏基本常识，书写票据十分随意。有的就像是在写“天书”，龙飞凤舞，不要说别人难以辨认，就连开票据的本人，过些日子后也搞不清自己到底是写了些啥。有的是字迹模糊不清，究竟是当时发生的问题还是在保管过程中发生的问题，谁也说不清。财务部门也没有及时组织票据使用人员认真学习《票据法》、《税务法》和对如何规范书写票据进行培训，导致一些使用人员在开票据时，缺乏应有的知识和原则，随意涂改、转接票据，甚至上下联不一致、开人情票据等等，一个部门出现多种票据抑或是一般往来与经营性收入混用、串用的问题比较多。

　　3.票据的“购、领、缴、存、销”等环节上存在着漏洞。高校的任何票据都有“购、领、缴、存、销”等环节，但由于各岗位之间都是老同事、老领导，面子上拉不下来，再加上少数票据管理人员工作责任心不强，没有认识到票据管理的重要性和严肃性，结果出现了：一是没有建立科学、规范、完善的票据领用制度，购票、核销时间、数量、内容记录不全，有的甚至是空白。二是专人负责票据领用、管理、核销、数量不清，也没有设立专柜存放，票据和存根胡乱堆放，有的甚至发生了霉变。三是不能及时回收使用后的相关票据和催缴款项，同时对损毁、遗失、混用票据问题没有严格的惩罚措施。四是票据领用人升职、调离、退休后，没有相关人员及时办理移交手续，导致时间一长，当事人责任模糊不清。

　　4.缺乏现代化的票据管理手段。随着广州票据管理圣手、天财高校财务信息化综合管理平台等电算化、现代化技术手段的产生，凭证电子档案、财务票据管理、银校互联平台、校内统一支付等软件为高校财务管理的科学化、规范化带来了飞速发展。但是，在一些高校中，仍然沿用传统的手工记录方式，特别是在票据的领用、发放、使用或者是核销、查询等环节，一些领导还是认为使用传统的票据管理模式“看得见”、“摸得着”，宁可让票据管理人员进行工作量大、效率低、重复性的繁杂劳动，也不愿意采用现代化的管理手段。 　　5.票据稽核力度不够。为了确保各种票款“完璧归赵”，预防贪污、挪用、侵吞等问题的发生，经常性地开展票据检查、稽核是有力的武器。但是在实际工作中，一些高校却对开展票据稽核认识不够，缺乏动力，也没有专人或部门负责定期、不定期地对票据使用情况开展检查与复核。因此，导致大量的隐患存在，有的学校还出现了不合理、不合法、本来就不能报销的票据流于指尖。从而导致侵吞收入、私设小金库、假票报销等问题屡禁不止。

　　三、“达摩克利斯剑高悬”――如何进一步加强高校票据管理，有效地防范风险

　　“知者行之始，行者知之成。”当前，“三严三实”专题教育正在全国各行各业持续走向深入。我们要借此东风，进一步加强高校票据管理，有效地防范风险，杜绝一切可能发生腐败的漏洞，切实做好高校财务管理工作，以思想自觉引领行动自觉，把严和实落到实处。笔者认为，高校财务管理部门与财务工作人员要做好以下方面的工作。

　　1.建立与完善高校票据管理制度，认真执行国家的各项收费政策。只有全面加强票据管理，建立健全科学、规范、严谨的管理制度，才能切实将票据管理落到实处。因此，一方面要建立与完善各种票据管理制度，比如收费人员与票据管理人员的工作制度、收费员缴款制度、票据缴存与核销制度以及票据领取、使用办法等等；另一方面要明确指派由学校财务部门全面负责各种票据的管理，同时确定其管理职责与管理权限，设立票据专管员岗位，从票据的计划、购买、领取、保管以及稽核、检查、回收、销毁等多个环节逐一落实，并在责权利各方面进行完善；由纪检、审计、监察、科研等部门定期或不定期进行检查、监督，严格按照有关规定使用票据，保证票据管理步入良性运行轨道。

　　2.加大票据管理重要性的宣传力度，让更多的师生掌握和了解税务与票据知识。票据使用贯穿于学校管理的各个层面和各个部门，并且涉及到每一位教职员工与广大的学生。因此，要充分利用学校和财务处网站、校报、宣传窗以及微信、微博等新型媒介，广泛宣传税务与票据知识，宣传学校的收费政策，哪些费用需要收取，哪些费用不能收取，哪些费用在一定的条件下可以减免，等等。让广大教职员工和学生都能够了解依法使用票据的知识，提高纳税意识，并且能够充分运用法律和票据知识来保护自己的合法权益。

　　3.开展票据知识专题讲座，提升票据管理与使用人员的整体素质。学校财务处与相关处室要组织二级学院、部门、科室的财务、收费人员参加票据管理培训讲座，也可以是短期培训班，有针对性地举办票据使用知识讲座，主要宣讲以下知识：（1）所用票据必须是财政局购买的行政事业性收费收据抑或是税务局购买的税务发票，不得以其他收据代替。（2）票据必须由专人负责购买、保管，领用人在票据用完后，交回保管员，每年年底，保管员将用完票据连号整理后交档案室存档，不得擅自销毁。保管员要核查原始凭证的签名手续。（3）开具的票据应按规定做到按号码顺序填开，填写应项目齐全、内容真实、字迹清楚，大小写金额符合规定，全部联一次复写开具，内容完全一致。（4）开错的票据应在票据上加盖“作废”章，重新开具票据，不得在开错的票据上涂改。（5）不得重复开票据，对丢失的票据联，只能出书面证明，证明中注明开票日期、收据名称、对方单位名称、内容、金额、票据编号。（6）票据存根联必须保持完整，开错的“作废”票据必须粘附在票据本中全部保存，不得私自处理。（7）不得自行扩大收费范围，增加收费项目。各种票据不得混淆使用，不能随意拆开票据本使用，更不能随意转借、转让、代开票据，两种收据不得混淆使用。（8）收费人员必须两人以上同时在岗，保证一人开票，一人收费。所开具的票据必须加盖单位公章与收费人员名章。由开票人填写收入汇总缴款书、收费人复核后，共同办理上缴手续。通过对这些知识的学习，进一步提高票据管理、使用人员的整体素质，从而确保科学、规范地使用票据。

　　4.推进高校票据管理电算化、银校互联平台，实行现代化的财务票据管理。在信息时代背景下，高校网络建设日新月异，计算机办公设备得到了广泛普及。在这样的前提下，通过现代化的管理手段，将财务票据的所有环节纳入计算机管理，既安全又快捷，既降低成本又提高效率。比如，票据的入库、领取、发放、查询、汇总、核销等功能都可以通过软件进行程序控制，为财务部门处理会计业务提供准确的依据。同时，也可以为银行、科研、审计、纪检、监察等部门进行相关核查实时提供信息。不但有利于确保高校收费票据管理的严密性，而且还能够最大程度地避免出现差错。目前市场上已经有非常成熟的相关软件，比如票据管理圣手、金财软件系列、天财高校财务信息化综合管理平台等等。相对于“看得见”、“摸得着”的传统的票据管理模式，不但减轻了工作人员大量的工作，提高了工作效率，避免了重复性的繁杂劳动，更重要的是极大地提高了票据管理的准确性、及时性、科学性，以电算化、智能化、电子化改变了传统的落后模式，能够在很大程度上提升高校票据的管理水平。

　　5.加强高校票据的检查、稽核力度，建立有效的监督机制。随着高校经济活动的日益增多，票据管理中由于相关人员的责任心不强、形式主义严重等造成的问题和矛盾大量增加。因此，要定期或不定期地组织纪检、监察、审计、科研等部门开展票据检查、稽核工作。其一是核查票据书写是否正确，有无上下联不一致、金额大小不一致等问题，有无人为造成字迹不清、填写无序的现象；其二是核查票据汇总金额是否准确、是否全额上缴，有无扣留、挪用现金的问题；其三是核查票据的“购、领、用、存、销”数量是否一致，有无残缺抑或是存根号码不一致，是否定期装订成册，是否按照有关规定保存5年，有无私自销毁等问题；其四是核查有无违反政府关于非税收入票据管理办法的行为，是否存在转让、出借等行为，等等。对于检查出的违纪违规问题，必须严肃处理。根据当事人情节轻重，及时进行纪律处分，并调离财务部门；情节严重者及时移送司法机关。

　　四、结语

　　“行百里路者半九十。”加强高校票据管理关系到学校的管理效益和办学水平，同时也关系到广大教职员工与学生的切身利益。因此，高校财务部门和财务、票据管理人员必须随着高校经济活动的增加，以及收入的多渠道、多途径，保持与时俱进，在实践中不断学习、思考、探索与提高，以思想自觉引领行动自觉，不忘初衷，不改初心，做到学而信、学而用、学而行。同时要将“三严三实”专题教育推向深入，坚决反对“四风”，杜绝一切漏洞，拧紧思想上的“总开关”，认真分析与研究新问题、新矛盾，才能促进高校票据管理工作更加科学、健康地发展。

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