委托管理高校内部控制研究

　　文章编号：ISSN1006―656X（2014）011-0010-01

　　一、高校内部控制

　　高校内部控制是高校为了提高教育资金运营效率、保证内部管理信息质量真实可靠、降低财务风险、维护资产安全完整并促进合理利用、保证政策法规有效遵循保障发展战略得以顺利实现而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的综合管理过程，其最终目的是提高高校教学、科研质量，为国家建设提供人力资源和技术支持。

　　二、委托代理理论

　　委托代理理论的主要观点认为：委托代理关系是随着生产力大发展和规模化大生产的出现而产生的。其原因一方面是生产力发展使得分工进一步细化，权利的所有者由于知识、能力和精力的原因不能行使所有的权利了；另一方面专业化分工产生了一大批具有专业知识的代理人，他们有精力、有能力代理行使好被委托的权利。但在委托代理的关系当中，由于委托人与代理人的效用函数不一样，委托人追求的是自己的财富更大，而代理人追求自己的工资津贴收入、奢侈消费和闲暇时间最大化，这必然导致两者的利益冲突。在没有有效的制度安排下代理人的行为很可能最终损害委托人的利益。而世界――不管是经济领域还是社会领域――都普遍存在委托代理关系。

　　由于委托代理关系在社会经济生活中普遍存在，所以用委托代理理论来解决各种问题。如国有企业中，国家与国企高管、国企高管与普通职工，公司所有者与管理者，律师与客户等都存在委托代理关系。因此，分析出影响激励原因，设计出合理的管理制度，会取得越来越显著的经济、社会效益。

　　委托代理理论是股权激励的理论基础之一。股权激励是代理成本的支付方式之一，是对经营层拥有人力资本最直接的承认。 薪酬，尤其是股权薪酬，是解决代理问题的主要手段。设计科学而合理的股权激励方案，能够有效地激励管理层努力最大化股东价值。在众多股权激励方案提供者中，经邦股权集团提供的股权激励方案可以帮助企业构建起打通战略、治理、薪酬、考核、资本运作、文化等各个模块的中枢机制。总而言之，委托代理理论对我国企业建立现代企业制度具有重要指导意义。

　　三、高校委托代理的成因

　　随着经济社会的发展，民间资本大量投入到高等教育。所以高等教育的发展步入一个新时期，在发展过程中，地理环境，资源禀赋、发展战略等因素的共同影响，使高等教育呈现出百家争鸣、百花齐放的格局。随着信息社会的到来，高校之间的关系既交流合作，出现竞争的良性关系。有些高校发展成了在某一领域具有相对优势的高水平学科，与此同时高校具有的人才优势、遵循市场经济规律，追求经济利益的同时而发挥巨大的社会功能。比如齐齐哈尔工程学院由于在管理水平上的优势而对外输出管理团队，托管三亚城市职业学院。同时齐齐哈尔工程学院发挥自身的专业人才资源优势而承揽齐齐哈尔市甘南县职业教育，在取得了经济利益的同时而发挥巨大的社会效益。对于这些新涌现出来发展模式其本质依然是委托代理关系，仍然符合委托代理关系的分析范畴。在该案例中，齐齐哈尔工程学院属于代理方，而三亚城市职业学院和甘南县属于委托方。

　　四、完善委托方内部控制的途径

　　对于委托方来说，由于管理人员是外部的代理人，所以出现了委托方和代理方的矛盾，委托方必须要保护好自身的资产安全高效运营，而代理方比较容易出现追求短期效益的行为，获得较高的报酬，所以对于委托方来说要使代理人在管理过程中尽可能保证委托方的利益最大化必须要加强内部管理，明确代理人的管理权限，在所有管理类别中内部控制是重要内容，而财务管理是其主要核心。

　　强化财务管理是内部控制的一项重要内容。也是保障委托方资产安全的重要手段。高校财务部门行使高校财务管理工作，对高校资产运作进行反映和监督、向管理层提供财务信息，报告资产、负债、所有者权益等静态财务信息，提供收入、费用、利润等动态财务信息。编制财务预算、稽核各项开支，严格控制办学成本。所以委托方必须牢牢控制财务管理权，才能完善内部控制制度，而有效发挥代理方的专业技术优势，但是能够保障委托方的资产安全。

　　强化财务管理，对资金的运行进行事前、事中、事后的全方位管理。重点对货币资金、费用报销、各项资产和在建工程的内部财务控制问题、按照不同的管理对象设计对应的财务管理细则。杜绝代理方的各项决策掏空委托方的资产，保护委托方的资产安全。

　　财务管理必须严格贯彻财务人员由委托方自己聘任，由委托方考核、由委托方管理其薪酬水平，使其严格贯彻国家的财经法律制度，并且发挥委托方监督代理方的智能部门，发现不好的苗头要及时向委托方报告，对各项资金的运行情况向委托方报告。

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