对提升高校内部控制水平的探究

　　中图分类号：F235 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）015-000-01

　　一、塑造良好的内部控制工作开展环境

　　（一）打造内控文化

　　创新不是一个可以任意开与关的开关，为成为真正创新的内控部门，创新必须是内控生涯的恒定事实，即融入内控部门文化的一部分，这不意味着每个内控人员在做任何事情的时候，都一定要找到改变一切的方法，但是它确实意味着在适当时候，内控人员应该自然而然地进行实践创新。内控部门在构建创新环境时，其首要步骤就是形塑一种文化，该文化将支持产生新想法、提出那些新想法、并承担实施那些新想法的风险。整体而言，诚实、开放、自由及信任的组织文化，对创新环境具有加乘作用。

　　（二）配置内控实体

　　当内控部门希望成为机构改变的催化剂时，其应提出系统化的证据。内控人员应展现他们的个人特征，并将外界影响力带进与世隔绝的内控世界，当内控人员在内控部门内能自在地建立其个人专业标记，整体内控人员的专业效果将会对创新环境产生正向的影响，不仅仅是全体内控人员风靡一时的一种附加物。自由对真正创新而言是必要的。

　　二、提升高校内控人员业务水平

　　（一）合理配置人员

　　目前不少高校正积极推动组织再造工程，人事、会计等部门的组织及工作将重新予以调整，这也是设立内控专责部门的良机。成立内控专责部门，一方面提升人力资源效益，一方面高校不必再增加人力，即可收到事权统一的效果。会计、人事部门则回归其本业，分别办理会计事务、人力资源等工作。成立内控专责部门并配赋专责人力后，可有效防范如下不足：未设内控专责部门影响内控业务推动；不能发挥整体内控效果；内控工作范围太小等。

　　（二）开展业务培训

　　内控是专业性的工作，现有战略、人事、营销、会计人员转任内控人员，必须施以内控专业培训至合格为止。为能进用合适的新人，高校招聘相关考试中可新设内控职务，招考内控人员，考试科目必须针对内控工作所需专业知识、技能设计。不论是现有的人员转任，或招考进用的新人，都必须要求其不断地进修，并给予充份的在职培训，以增进其专业知识与技能，确保能顺应环境变迁、不同业务特性，调整内控理念、技术及领域。这一方面可有效避免如下不足：从事内控工作者专业不足；内控报告未能发挥沟通的效果。

　　三、创新内部控制工作的组织结构

　　（一）保障内控独立性

　　内控是评估他人的工作，本质上就独特又吃力，所以美国在1978 年制定督察长法，并设立督察长办公室，以保障其独立性，内控功能也因而显著提升。上市公司为了使内控有效执行任务，也制定有内控规章、实施细则、作业手册。高校设立内控专责部门后，为使其能发挥预期的功能，必须制定内控相关规范，成立内控部门，内控管理者由董事会任免，并规定内控部门的组织、职责、人员配置、人员培训与管理、执行业务规范，以及行使内控职权时各部门必须配合的事项等，让内控人员能超然独立，自主且客观地执行内控工作，不受任何干涉或影响。这可以有效改进前述未能完全独立行使内控职权的不足。

　　（二）搭建沟通协调桥梁

　　现行内部控制工作花费大量的人力、时间办理凭证的审核工作，偏向合法性或财务面的内部控制，未能迈入绩效内部控制的层次。由于不少高校行政部门未建立内控专责部门，彼此缺乏协调机制，因而未能通过评估内控绩效而调整内部控制工作，这是导致目前内部控制效能有待提升的重要因素。会计部门回归本业从事会计纪录及财务报表编制工作，与内部控制工作及内控工作均密切相关。高校设立内控专责部门后，协调的对口单位回归单一化，内部控制部门、内控部门、会计部门及内控相关部门应建立一套沟通协调机制，以期互通信息、相辅相成，进而提升绩效，强化机关内部控制。

　　（三）实施全流程控制

　　面对集约化管理引发的影响和挑战，高校内部控制工作必须同步跟进转型，最佳路径就是推进实施内部控制全面质量管理。在具体实务流程方面来说，推崇全流程控制这里的全流程同样有两个层面的含义，一是就特定内部控制项目层面而言，应该对从内部控制计划制定到内部控制项目档案归档之间内部控制实务过程中的每一个环节均应严格把握控制，尤其是在集约化管理实施初期面对新的内部控制对象的时候应该将内部控制质量控制渗入每一个环节中；二是就特定时段比如一年或者集约化管理实施后的特定时段中的内部控制工作推进而言，应该在充分考虑所涉及到的不同项目的大体情况，对总体规划、资源调配、人力资源培育、集约化管理实施不同时间段的不同特点等系列情况进行严格控制，以在确保每一个内部控制项目的质量得到有效控制的基础上，成功推进特定时段内控工作的顺利开展。

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