浅谈高校往来款项管理存在的问题及对策

　　中图分类号：G475 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-02

　　往来款项是日常经济活动中，不同经济主体之间往来交易或事项产生的一种商业信用，它有效缓解了各经济主体营运资金一时短缺或紧张的状况，保证了其经营活动的正常运行。高校对内外交流及经济活动日益增多，往来款项作为其营运资金的有效补充，在维护教学科研等活动正常进行的同时，其自身所面临的问题也日渐突出。

　　一、高校往来款项管理存在的问题

　　（一）认识不足，观念落后

　　长期以来，高校教育经费由政府全额拨付，其资金来源单一，对外交流也不多，往来款项的数量与种类很少，基本就是少量的差旅借款等，金额也不大，管理也相对简单容易，因此相关管理人员对当前高校往来款项管理的复杂性与重要性认识不足，疏于监控，给以后的管理留下了许多潜在的隐患。

　　（二）审批管理不到位，审批手续不齐全

　　往来款项的审批没有规章可依，其审批条件、审批权限与审批程序没有统一规定，经常是同类或不同类的往来款项审批标准不一致，可以批的没有批，不能批的却批了；同时，其审批手续也不齐全，同类或不同类的往来款项审批填制及办理的原始凭据与手续也各不相同，给往来款项的审批监管带来极大的困扰。

　　（三）会计基础工作不规范

　　1.对原始凭证的审核不严格

　　对往来款项应填制与办理的原始凭证与手续没有明确规定，财务人员在审核相关票据及手续时无所适从，加之财务人员业务素质参差不齐，使得原始凭据与手续不齐全、不完备的业务得以办理，日常财务监控没有发挥应有的作用。

　　2.往来款项属性分类界定不准确

　　往来款项分类属性界定没有统一标准，划分不清楚、不明晰，明细科目的余额不能反映某一类经济业务的真实发生数额，一旦需要汇总归集时就必须人工查询各个明细科目的相关数据并再分类汇总，费时费力，其数据的准确性与及时性大打折扣，增加了往来款项分类监管的难度。

　　3.核算科目使用不规范

　　⑴由于往来款项分类不准确，以致与其对应的核算科目设置与使用不一致，经常串用或混用，给往来款项实际发生数额的准确归集带来了困难。如应收下属二级单位教职工的代垫社保金，有时计入“应收账款”科目核算，有时又计入“其他应收款”科目核算，随意性极大，这样以上两个科目所对应的明细账户余额均无法反映出代垫社保金的实际支出与收回情况。

　　⑵明细科目设置不当，很多高校是对往来单位或个人分别来设置应收或应付相关明细科目，以致一个单位或个人名下挂着许多应收或应付往来款项，核对账目时需要查找各个明细往来账，大大增加了相关数据核对的繁复程度和工作量，很容易造成数据遗漏或丢失。

　　⑶人为将收支计入往来科目中，如日常经费或基建资金的收支等，以此来调整预算资金实际收支账目列示的金额，规避相关制度或法规的监管。

　　⑷往来款项账务处理前后不连贯、不一致，一是同一业务最初账务处理与后续账务处理不衔接，二是同样的往来款项分别计入不同的科目核算，三是财务人员离任交接不清，造成错账、串账或遗漏，相关账目数据无法全程反映对应业务的全面情况，以致有些款项资金最终不知去向，造成无法挽回的经济损失。

　　4.业务办理流程不合理，往来款项收支涉及不同部门与人员，没有按照“收支两条线”与不相容岗位分离的原则来办理，容易形成资金监管漏洞。如应收代垫水电费或代收押金、保证金等在经济权利与义务发生时已由会计核算科室计入“其他应收款”科目中做了应收往来挂账处理，其款项划归收费科室收取时，收费科室只能计入“其他应付款”科目中做往来挂账处理，若双方信息沟通与业务对接不及时，则会造成业务办理与账务处理不能一一对应，使得往来账目核对增添了许多麻烦，倘若相关财务人员收取款项而不入账来截留资金，也很难及时发现。

　　（四）清理不及时，追查责任未落实

　　往来款项没有定期或不定期清理，多方对账不及时，有些往来款项长期挂账没有及时处理，其账目数据与实际情况往往不相符合，高校与单位或个人之间的往来账不实，相互串账或错账甚至遗漏的现象屡屡发生，无法及时准确地核实往来款项数额；同时没有建立往来款项追缴制度，已核实往来款项的追缴责任也没有落实到位，造成往来账目核实不清与追缴不力的局面并存，极大地增加了往来款项流失的风险。

　　二、高校往来款项管理改进的对策

　　（一）转变观念，提高认识

　　加强对相关财经法律法规的学习，加强对往来款项经济属性与构成类型的了解，充分认识当前形势下高校往来款项管理的复杂性和重要性，明确管理目标，增强管理意识。

　　（二）加大往来款项的审批监督力度

　　制定往来款项审批的规章制度，明确其审批条件、审批权限与审批程序，明确同类或不同类往来款项的审批原则与标准，明确审批手续及应填制的原始凭据，建立重大事项联审批准机制，加大往来款项的审批监督力度，以降低个人行为给往来款项管理带来的不良影响。

　　（三）规范会计基础工作

　　1.严格原始单据的审核，确立统一标准

　　制定往来款项原始单据的审核标准，明确各类往来款项原始单据的内容、格式、填制方法及相关手续，明确其审核的要素及关键控制点，提高财务人员的专业判断能力，统一规范往来款项原始单据的审核行为，加强日常监控力度。 　　2.严格界定往来款项的属性，拟定统一分类标准

　　严格界定往来款项的经济属性，统一拟定其综合分类标准，明确各往来款项的类别及归属，并保持相对稳定性；同时根据预算资金的管理要求将其划分为不同的层级，分别确定核算口径，以减少相关数据汇总归集的工作量与错弊或遗漏的风险，提高其数据的真实性与准确性。

　　3.规范核算科目使用及账务处理

　　（1）根据往来款项已确定的类别，严格限定其对应核算科目的类别及性质，明确各类往来款项对应核算科目的唯一性，规范核算科目的使用，严禁各类别核算科目之间串用或混用，确保各明细科目余额真实反映往来款项的实际发生数额。

　　（2）合理设置明细科目，根据高校会计制度的规定，在相关应收或应付科目下分别设置单位或个人明细账户，明确各往来款项的来源与归属，明确并简化账目核对应查找的明细往来账，减轻相关数据核对的繁琐程度与工作量，以免造成数据的遗漏或丢失。

　　（3）严格限定往来科目的核算内容与范围，杜绝人为利用往来科目列收列支，避免混淆往来款项与收支账目的现象发生，维护往来款项整体核算数据的安全性与完整性。

　　（4）规范往来款项账务处理，保持其前后的连贯性与一致性，明确同一业务前后账务处理的规则，明确同类往来款项对应核算科目的唯一性，明确财务人员离任交接的内容与手续，以确保相关账目全程反映对应往来业务的全面情况，实现对往来款项的实时跟踪监控。

　　4.调整业务办理流程，明确各部门及人员的职责与权限

　　按照“收支两条线”与不相容岗位分离的原则，适时调整业务办理流程，明确各类往来款项业务的具体办理程序与方法，明确其对应相关部门及人员的划分与岗位职能及分工，简化业务办理流程或环节，减少往来账目发生差错与遗漏的可能性。

　　（四）建立定期清理制度，落实追缴责任

　　建立严格的往来款项清理制度，定期或不定期地进行清理，加强多方对账工作，采用点面结合的方法，在全面清理的基础上对日常经费、基建资金以及长期挂账的往来款项予以重点清查，对核查发现的账实不符的往来款项，应当追索到最终当事人，将追缴责任落实到位，建立相应的奖惩机制，并将其追缴情况与后续业务办理及资金用度挂钩，以最大程度降低往来款项流失的风险。

　　高校往来款项作为商业信用的一种，体现为国有资产或负债的临时占用形式，有效缓解了高校营运资金用度紧张的局面，在维护和保障高校正常运行中发挥了重要的作用。面对日趋复杂的宏观与微观经济环境，内外经济交流活动的频繁使得往来款项的数量和种类日益增多，高校应当及早更新观念，借鉴企业先进管理经验，不断改进往来款项管理方式，提高往来款项管理水平，以适应高校资金管理的整体需要。

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