国库集中支付下高校公务卡结算浅议

　　中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）22-0131-02

　　国库集中支付制度是财政资金支出改革的重大举措之一，是国家预算执行和财政管理制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。实行国库集中支付制度后，预算单位通过支出确认收入，实际支付的款项才是财政拨款。

　　高校推行公务卡结算是国库集中支付制度改革延伸，公务卡制度要与国库集中收付制度有机衔接，即将原来以授权支付方式从单位零余额账户提取现金的业务支付方式通过公务卡方式支付。公务卡是财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。作为一种现代化支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻。公务卡消费的资金范围主要包括差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用。公务卡具有一般银行卡所具有的授信消费等共同属性，同时又具有财政财务管理的独特属性，能够将财政财务管理的有关要求与银行卡的独特优势相结合，是一种新型的财政财务管理工具和手段。

　　一、高校推行公务卡结算的重要意义

　　1.有利于高校提高财政资金支付透明度。作为一种电子化的支付结算手段，建立公务卡制度，通过制度和技术创新，可以有机生成公务消费的各项明细信息，使公务消费置于阳光之下，公务卡刷卡消费的所有信息，包括消费商户名称、消费日期、消费金额、消费地点等均会被真实、全面地记录下来，进一步提高支付财政资金透明度。实行公务卡结算方式后，行政事业单位不再使用现金结算，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。建立公务卡制度，满足财政动态监控管理需要，财政部门和高校财务部门要能够掌握所有通过公务卡支付报销的详细消费信息，高校财务部门在报销时通过集中支付系统的公务卡报销流程自动提取信息，对公务消费进行更全面、有效的审核，提高公务支出的透明度，堵塞管理漏洞。

　　2.有利于高校财务管理工作效率，减少现金支付结算，确保现金安全。 作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，仍然落后于现代科技发展，制约了预算单位财务管理水平的有效提升。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，简化了手续，减轻了高校财务人员的工作量，报销业务完成后，资金将直接通过银校互联系统转入报账人员提供的银行账户中，而不再直接进行现金支付，减少传统现金管理方式下存在的烦琐的环节，一方面降低了单位库存现金，避免了现金运输及保管环节风险的发生；另一方面省去了教师排队等候现金清点支付的步骤，不存在出纳人员现金的盘盈盘亏，也解决了报账人员携带大量现金的问题，确保了现金安全。同时财务部门对支出明细与发票及刷卡凭证一一核对审核，有效监控支付的真实性和规范性。杜绝利用虚假发票报销等漏洞，对于提升高校财务管理水平具有重要的促进作用。财务人员当日业务结束后，将银行账和财务资金日报表金额进行核对即可，推动财务管理水平迈上新的台阶。

　　3.有利于高校提高财政资金的使用效率。由于公务卡具有一般银行卡的基本属性同信用卡结算方式一致，利用贷记卡先透支消费后还款功能，降低资金占用成本，从消费日至还款日为免息期，一般为22～56天，在享受免息期无偿使用金融机构的信用资金，实质上为高校提供了无息流动资金，取得良好的资金使用效果，提高这部分信用资金的使用效率。公务卡的透支额度一般为2～5万元，在实行公务卡制度之前，高校每天提取备用金，然而随着公务卡制度在高校的推行，这部分资金由银行负担，高校减少了大量的资金垫付。公务卡的运作模式实质是一种先支后拨的方式，可以提高预算资金的使用效率，因为它使每笔资金及时支付给使用者，减少了资金在银行留置的时间，实现资金同步结算。另一方面由于不用预借现金，从根本上杜绝了有些教师长期占压资金的问题。

　　二、高校推行公务卡结算的一点建议

　　随着中国公共财政体制不断健全，预算管理制度改革全面推进，财政财务管理透明度明显提高，同时国内银行卡产业快速发展，银行卡用卡环境明显改善，适应现代管理需要的信息网络系统也日益健全，为全面推行公务卡制度提供了良好的基础条件。应当说，高校推行公务卡制度的时机已成熟。对高校推行公务卡结算的一点建议：

　　1.高校应结合本单位的财务管理制度，建立健全公务卡报销制度，明确用卡范围和报销程序。公务卡结算制度需要高校财务配合财政部门合理、有效使用资金，高校财务作为具体执行者，要统一思想，开拓进取，推进和完善这项制度的改革。作为具体执行者财务部门对公务卡报销实施细则做出具体规定。明确高校公务卡公务支出强制结算目录，同时明确公务卡使用责任划分，超期还款的经济责任：如果是因个人报销不及时造成的罚息、滞纳金等费用。应由持卡人承担；若个人已报销，而高校未能及时还款产生的费用则应由单位承担；若因代理银行未能及时向相关公务卡账户还款而产生的费用则应由代理银行承担。单位财务部门要按照现行的财务管理制度与程序对公务卡刷卡消费行为进行合规性审核，对符合公务卡结算范围和确定属于公务消费行为和财务制度规定的支出予以报销，对审核认定不属于公务消费行为的，由持卡人负责还款，单位财务部门与财政部门不承担还款责任。付款时必须根据交易凭条的“交易日期”、“卡号”、“系统跟踪号（流水号）”和“消费金额”，通过集中支付系统提取相应的公务消费信息，按规定进行审核报销。高校还应对现行公务卡管理制度执行过程中发现的问题及时进行修正。并加强同银行和财政国库管理部门的沟通，确保此项工作的顺利进行。 　　2.组织开展关于公务卡使用、管理和监督的系列宣传、教育活动。尽快尽好地让全校师生员工适应和推进这项改革。通过印制公务卡宣传手册、知识问答、网络等形式开展公务卡知识的教育，使教职员工真正从心理上接受。公务卡制度的实施对预防高校公务乱消费的问题有着积极的意义，基本杜绝了凑票报销、假发票报销等违规行为，但它还不能完全遏制腐败现象的发生，在这一环节上，一些商家为了增加客源，给持卡人一定比例的回扣，也可能配合持卡人故意多刷卡或虚开发票，公务卡消费不能做到完全透明和公开。高校纪检监察、财务要密切配合，加强财经法规宣传力度，使职工充分认识到公务卡使用的重要性，需要参与者人人自律，真实客观地反映消费行为。有些腐败和不正之风问题，与当事人缺乏财务制度知识等有密切关系，对问题的严重性缺乏了解，教育缺失也是一个重要原因。

　　3.加强公务卡风险防控。高校要提醒职工像保管现金一样保管好公务卡片，认真核对公务卡对账单，发现账户被冒用，请立即联系发卡行。同时公务卡存在透支风险，如果公务卡还款不及时，银行将向持卡人收取循环利息和滞纳金，并会影响持卡人信用，形成信用风险。职工按期归还信用卡透支款项，才能建立良好的个人信用。避免因延迟付款或付款不足而被列入银行不良信用记录名单，给个人信用带来负面影响。为了避免还款不及时而引发的种种问题，鼓励教师可以选择银行扣缴还款方式。选择了这种还款方式，只要指定的扣缴账户有足够的余额，就不必担心产生循环利息和滞纳金的问题。如果选择了转账或现金还款方式，建议在单位规定的报销期限内尽快申请报销。

　　4.加强信息网络和平台建设。公务卡支付是建立在国库集中支付制度，要求财政资金与财务账上资金支出分毫不差，为了达到这个目的，需要建立一个信息化平台，重点加强高校、银行、财政及通讯的网络平台建设，提高支付的即时性和准确性。职工在刷卡消费的同时，接到消费通知短信，记录财务账与信息化平台同步，让每一个项目资金使用者及时了解资金使用状况，杜绝项目资金的超额、超范围使用。要确保与财政国库的网络连接正常、信息网络要保障畅通，随时与财政网对接，接收财政指令。及时、准确地发出每笔业务支出信息的同时，职工也收到还款短信。这样相关工作人员可以共享一个平台，便于查询和降低支付过程中的差错，保证公务卡使用安全。

　　5.加强会计人员的业务培训学习。公务卡支付制度既是一项系统工程，也是一项业务性、责任心很强工作。面对新形势、新要求，财会人员要有进取创新精神，熟练运用财政支付系统，不断学习新的会计理论和新的会计准则制度，熟悉并掌握新的操作规程，通过会计人员继续教育不断提高学习能力，开拓会计工作新局面。随着高校的发展，公务卡支付也随之会有更多的情况出现。我们要加强学习，提高高校财务业务水平，在工作中变被动为主动，为教师服务。认识到在高校建立公务卡无现金报账制度可以最大程度地减少现金支付结算，强化资金动态监控。

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