中小学加强内部控制的几点建议

　　中图分类号：F276 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-0000-01

　　一、内部控制的含义

　　行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。中小学作为事业单位，遵循行政事业单位内部控制的相关规定。中小学的管理层通过控制自身单位的经济活动、协调自身单位的经济行为，安排单位内部分工使其相互制约相互协调等一系列具有控制职能的系统而又规范的方法，确保本单位的经济信息的正确、可靠与稳定和保证自身财产安全。

　　二、中小学内部控制现状

　　只有合理的进行内部控制，完善学校财政管理，才能够真正地降低一个学校的办学成本，提高学校的社会效益。现阶段我国中小学学校的管理阶层都已经重视到内部控制的重要性，但在实际应用过程中，中小学内部控制的现实情况中仍然存在着些许弊端，可以从以下几个方面分析：

　　1.预算编制不够科学、预算未有效执行

　　目前我国的大多数中小学中的财务预算编制工作的主要方法仍旧为基数法编制方法，这种方法虽然简捷便利，但局限性很大，且当学校外部情况发生变化时不能进行很好的反应，这种局限性便影响到整个学校的内部控制工作。另外在实际工作中，预算编制一般只是财务部门根据上级部门的要求填制报表，编制部门预算。编制过程中，财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通。另外，领导一般也是有钱就用、钱用在哪，随意性大，领导的预算思想没有参与到预算的编制、执行中来，导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节，最终导致预算约束不够，没能发挥预算业务控制的作用。

　　2.财务部门的地位不够高

　　作为中小学内部控制最重要部门的中小学财务部门并没有得到中小学内部控制管理阶层的应有重视，这不仅使得学校财务部门实际应有的地位和职能不能得到实现，更加影响了中小学内部控制的效率和结果。学校有关财务的重大经济合同签订过程中也并没有财务部门的参与，致使中小学内部控制的应有流程只能流于形式而不能真实体现中小学的资产状况和财务能力。

　　3.内部控制关键岗位分工不明确

　　某些中小学中领导阶层出于对财务工作的不了解或不重视等方面原因的考虑，对于有关内部控制的关键岗位的分配与安排并不合理。很多中小学中甚至出现有关内部控制关键岗位一人负责很多岗位的状况。如有的学校出纳、会计由一人兼任、出纳兼任物资采购、财务人员兼任物资保管等，甚至有的学校出现一人兼任出纳、会计、物资采购的现象。这样的分工使得相应的岗位之间不能形成应有的牵制和互相监督，可能会滋生学校财务系统的腐败现象，威胁学校的财产安全。

　　三、关于加强中小学内部控制的建议

　　1.促进内部控制制度自身的完善

　　对于加强中小学的内部控制来说，最重要的力量和影响来自中小学的内部控制制度本身。要想加强中小学的内部控制，首先应该完善中小学内部控制制度本身。这便要求中小学的管理者提高自身对内部控制的认识，根据自我学校的特点，在国家的中小学内部控制政策的基础之上编制和决定自身学校的内部控制制度和组织体系，为中小学内部控制提供宏观指导方向。

　　2.内部控制制度的控制环境层面

　　要想提高中小学内部控制的控制能力，提高其对中小学学校的有益影响，就必须从控制环境的层面入手，为中小学内部控制营造良好的控制环境。这也要求中小学管理阶层首先提高自我关于内部控制的重要性的认识以及财产安全的风险防范意识的认识，并相应得提高财务部门的职能以充分发挥财务部门的作用。另外还可以在教职员工中提高对于内部控制的认识和重视程度。

　　3.内部控制的控制活动

　　（1）加强预算业务控制。落实单位内部各部门的预算编制责任，建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。并根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行，发挥预算对经济活动的管控作用。

　　（2）完善关于内部控制的岗位责任制制度，明确岗位职责及分工。首先，中小学应全面停止关于一人身兼两个及以上不相容岗位职务的现实情况，做到不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。在完成了上述工作后，中小学还应加强对岗位责任制制度的重要性的重视。岗位责任制制度是指在不相容职务分离的基础上必须书面化的岗位职责设计和规定的制度。只有建立起财务岗位责任制制度，才能从根本上避免实际工作中可能会存在的口头分派工作等现象，才能从书面上规定和确定各个岗位的职责所在。在制定了相关的岗位责任制制度之后，还应当重视对相关规定的岗位人员的培训工作，并要求他们仔细阅读规定且签字确认，以免造成出现相关职位的问题时责任人推卸责任的现象。

　　4.内部控制的监督体系

　　最后，要想从根本上提高中小学内部控制的工作效果和效率，离不开内部控制监督机制的确立和完善。实施监督机制，可以从建立互评系统出发，比如进行相关职位的自我评价和同事互相评价等活动等。只有加强互相监督，建立内部控制监督机构，才能获得相关财务部门的全面反馈，实现财政管理与行政管理的交叉控制，从根本上提高中小学内部控制的实施效果。

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