关于普通高中内部控制建设的几点建议

　　一、普通高中内部控制概述

　　普通高中的内部控制工作是高中为了保证校内各类活动顺利开展而进行的日常工作。科学严谨的内部控制手段有助于普通高中保护其资产的完整性、会计信息的准确性，有助于其对风险的及时防范，减少日常经营中的舞弊现象。普通高中的内部控制工作相对于高校来说起步较晚，相关研究缺乏，在内部控制手段和制度上还存在一些不足。加之普通高中办学规模较小、办学层次简单，在内部控制的制度建设上要结合自身的办学特点，不能照搬高校现有的模式。

　　普通高中在性质上属于事业单位，有财政统一拨款，不以盈利为目的。内部控制的目标不在于为学校争取经济效益，而是要侧重于对财产的监督控制和社会效益的提高。普通高中应秉承合法性的原则去构建自身的内部控制体系，要遵守国家法律法规的规定，符合教育业的内部控制规章。内部控制工作也要做到全员参与，不能让控制工作仅仅局限于部分人员和部门。而且要全方面覆盖学校的各项事物，内部控制的对象要设计学校的人、财、物、教学质量、科研成果等，做到各类资源的科学分配，提高资源的利用率。

　　二、普通高中内部控制存在的问题

　　（一）内部控制环境弱化

　　大部分普通高中员工的内部控制意识不强，在学校日常管理上，往往更侧重于教学或行政管理事务的处理，而忽略了内部控制工作的开展。有的学校虽然具备了内部控制的意识，但并未将内部控制与财务制度区分开，没有深刻领会内部控制的要求，在执行上也是参照财务管理的制度，敷衍了事。单位内部没有将内部控制定位在一个较高的位置，不能在内部控制的指导下开展工作。

　　在对内部控制的意义和作用的认识上，大部分学校是存在偏差的，缺乏对内部控制的重视。学校的负责人很少能树立自身在内部控制工作中第一责任主体意识。同时，对预算编制重视不足，致使预算流于形式。

　　（二）财务会计制度弱化

　　普通高中内部控制在监管和执行上缺乏行之有效的制度，导致执行缺乏依据。有的学校没有依照规定设立内部控制审计部门，或者虽设立了审计部门，但与财务部门存在重合，不能做到完全独立。致使审计部门对财务部门工作的审计工作落实不到位，对于财务部门日常工作中的疏忽，审计部门不能及时发现并责令改正。另外，普通高中审计部门的工作还停留在对资金往来的监督上，只保证单位内部的资金使用合法，但忽视了对资金使用效率的控制，不利于提升学校的竞争力。

　　（三）风险防控机制缺乏

　　普通高中风险防控意识较弱，缺少风险预警机制。目前，普通高中发展迅速，一味求快的发展和盲目的扩张会造成资金筹措的困难，使学校陷入债务风险。资金不足造成资金链的断裂，阻碍了工程的正常进行。同时，缺乏资金也会影响师资配备、软硬件设施，不利于学校的长期有序发展。

　　（四）执行力差

　　优秀的管理人才和技术人才是保障学校开展内部控制工作的基本要求，而受人员编制和薪资待遇的限制，优秀的人才往往不把普通高中作为就业的选择。大部分普通高中的管理人员年龄偏高，缺乏学习动力。在人才管理方面，学校内部缺乏科学的考评机制，不能为工作人员提供合理的晋升空间，阻碍了人才的职业发展，也无法激发人才的科研动力。内部控制工作的执行力差，流于形式，不利于学校的长久发展，也不利于教育事业的进步。

　　三、完善普通高中内部控制建设的建议

　　（一）改善内部控制环境

　　首先要从改变意识入手，在全国范围内开展对普通高中的整治运动，召开专项的动员会议，开展培训和宣传工作，并且形成长效机制。普通高中要由一把手带头加强内部控制意识，提高忧患意识，在单位内部构建内部控制环境。加强对学校一把手的业务培训和经验交流，让学校的负责人对内部控制工作的重要性有全面的了解。内部控制建设要落到实处，不能流于形式。要开展对学校人员的培训工作，培训可以分批分期进行，做到全员参与。内部控制部门间要分工明确，责任落实到每个责任人，对具体的业务工作广泛征求各方意见。

　　（二）强化内部控制机制

　　普通高中应结合最新的内部控制规范，建立本学校的内部控制制度。建立合理的审批制度和授权制度，形成互相监督和牵制的管理模式。以“一把手”为核心，带领各级领导和全体人员参与内部控制，形成联动机制。完善内部控制流程，对内部控制的风险进行预估。根据风险点来开展单位的预算编制工作和固定资产、债权债务的管理工作。对固定资产的购置、使用、修理、报废都要制定严格的标准，保证各部门坚决执行。对重大的债权、债务要单独记账，定期复核，控制坏账比例。严格制定单位的各项费用报销制度，杜绝公款吃喝等腐败现象。加强预算管理，保证年度预算可以高质量执行。

　　（三）建立激励机制

　　将内部控制工作制定为单位绩效考核的一部分，绩效与待遇挂钩。绩效考核是普通高中人员比较重视且能够严肃对待的一项考核机制，将内部审计工作纳入绩效考核是基层单位提升意识的有效手段。调动学校全部职工参与内部控制工作的积极性，发挥职工的创造性思维。为每个职工布置内部控制工作，对能够按时高效完成工作的职工给予物质上的奖励，并优先为其提供晋升机会。通过激励措施，让内部控制工作成为全体教职工自觉进行的工作。

　　（四）强化监督

　　设立内部控制审计机构，机构的成员应符合回避制度，保证不相容岗位之间人员的独立性。内部控制审计人员必须保证在权力上的独立性，内部控制部门和部门人员不隶属于某个部门、某个领导，不能以任何领导的意志为工作宗旨。建立规范审计流程，建立决策审批制度，规范各类审批制度的签字制度，实现工作流程的痕迹化。细化工作分工，具体事项落实到责任人，出现问题能够及时找到根源。做好岗位和职能的轮换，定期开展不相容系统间的交叉审计，避免由部分人长期担任某项工作，发现彼此在审计工作中的不足，互相吸取成功经验。

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