高职院校单位内部控制及其完善探讨

　　一、引言

　　近些年来，江苏加大对高职院校的扶持力度，截止到2016年底，江苏高职院校达80余所，在校学生人数近百万（含成教学生），但是相对于本科院校，高职院校的内部控制制度还有待完善。改革开放以来，党中央、国务院高度重视职业教育的发展，江苏高职教育发展走在全国前列，对江苏的国民经济发展起到了极大的助推器作用。2016年，江苏大力推进建设现代职业教育体系建设，结合地方经济特色，按需发展。作者所在的单位，作为无锡市现代职教体系共建单位，着眼无锡经济发展趋势，加强特色专业建设，为地方经济保量提质的发展起到了很好的促进作用。因此完善的内部控制制度对于高职院校的高校的供给侧改革有着重要意义。

　　二、高职院校内部控制体系的现状

　　（一）内部控制概念缺失，认识错误

　　当前大部分的高职院校对于内部控制这一概念只有很肤浅甚至错误认识，有的认为只要把财务部门的内部控制做好就万事大吉了，给每个财务人员戴好紧箍咒，做好账，用好钱，其他的部门的内部控制可有可无了，从一定意义上加大了高职院校财务人员的工作压力和思想负担。财务处是学校的核心部门和关键岗位，也是内部控制建设的重要组成部门，但是如果其他部门没有内部控制或者内部控制不健全，那么即使财务部门的内部控制做得再完善，也无法化解潜在的风险。譬如，学校招投标中心如果没有好的内部控制体系，那么潜在的腐败风险是无法靠财务监督化解的。因此做好控制，就能预防内部腐败及其他制度风险。有的部门认为只要报销拿到钱就行了，至于后期账务处理就是财务部门的事情。这些错误的认识一定程度上阻碍了学校内部控制制度的建设。

　　（二）建立内控制度体系的瓶颈

　　内部控制制度是一个完整的制度体系，学校每个部门都应该参与，不能置之度外。各部门应该结合部门的工作职责和特点，但是各部门也应该有全局意识，部门之间的内部控制制度应该有良好的衔接和融通。不能各唱各的戏。这样削弱学校管理和运作水平。作者单位是2005年升格为省属高职院校，在校学校规模8000人左右。资产规模逐年扩大，办学质量有飞速提升。但是起初在制定固定资产管理制度时，财务处、后勤管理处、监察审计处没有很好的沟通，闭门造车，只是结合自己部门的工作要求，制定出来的固定资产管理制度口径不统一，在2015年江苏省高校固定资产清查的检查中，该制度的缺陷暴露出极大的缺失，各部门自查的资产的成本无法吻合。有的固定资产到了报废的年限，但是没有及时的做报废手续，导致财务处帐面上的资产余额数字不准确，同时资产的使用部门对该项资产的运作也不满意。

　　（三）内控体系建成后弱化执行力

　　内部控制体系建立对于像笔者单位这样规模不大的高职院校来说在控制财务风险，降低办学成本方面有着不可忽视的作用。因为升格时间不长，管理理念之后，总认为原先的管理制度足够应付高职院校的运行。如果建设新的内控体系，担心引起部门之间的混乱。因此，在内控体系搭建伊始，有的人排斥体系的约束，过多的考虑自己本部门的利益，当内控制度在运作的过程中阻碍了部分人不合理的诉求时，他们就认为妨碍了部门的运作，抵触内控体系的建设和完善。比如科研经费报销时，普通老师报销发票会很认真的核实把关，防止出现餐费等不允许出现的报销票据，财务部门和科研部门都能把关好。但是当一位部门领导或者校领导在报销时，出现了不合理的发票或者用其他发票代替现象时，审核者能否做到一视同仁，严格把关往往会出现不同意见，这样就容易人为地造成制度漏洞和财务风险，同时也降低了审核部门的工作严肃性，引起其他同志的误解，不利于开展工作。

　　三、内控体系存在问题的解决途径

　　（一）强化对内控作用的认识

　　高职院校实施内部控制，它的目的不是为了约束部门的活动，更不是控制院校的资金流，束缚高职院校的办学行径，而是为了学校更好的统筹利用现有资源，更好地走出适合自己特色的发展道路。有效地降低潜在的各种风险，规避领导决策所带来的人为因素干扰，从而使高职院校的预算资金在合理高效的项目之间进行最优化的结合。学校管理者只有真正的理解内控体系建立的作用，才能消除抵制与事不关己的思想，才能积极主动的建立、完善及实施内控体系。作者单位先后邀请江苏省教育厅财务处和江南大学财务处领导来校专题开展关于高职院校完善内部控制制度的紧迫性和重要性的讲座，学院从院级领导到普通科员从思想上更加重视和理解了内部控制制度是同每个人息息相关的，是每个部门在开展工作时的制度保障。笔者作为一名高职院校财务工作者，在调研中深刻体会到完善的内部控制体系的高校对于化解财务部门工作人员的压力有的不可估量的作用。笔者认为增强对财务内控体系的认识首先应当从学校校级领导入手，因为他们是整个学校管理制度的具体规划者和制定者，同时也是内控体系实施的监督者。笔者认为实际上大多数高职院校的领导对内部控制的概念还是有的，毕竟对高职院校的管理要求越来越高，但是对实行内控体系后带来的变化还是持怀疑态度的。此外，在实行内控后，肯定会对领导的权力起到了一定的规范，不像以前那样方便运作。因此有的高职院校的领导还是存在怀疑的心理，从而造成内控体系执行难题。因此，在考虑到领导层对内控还是有一定的认识的前提下，应当从成果层面让领导层对内控实施的作用有一个科学的认识。作者单位的院领导多次调研去其他内控体系完善的高校进行考察，同其管理人员进行深入的交流，了解内控实施后对工作的影响，充分比较其内控实施前后的成果。其次，在进行充分的考察了解后，尝试在学校内进行内控体系建设试点，根据实际产生的成果，再逐步完善其内控机制与全面进行推开，最终形成一套科学有效的内控体系。我们学院由财务处牵头，先后在财务管理制度、报销制度、招投标制度等方面大胆改革，创新思维，在严格按照高校财务制度等相关制定的基础上结合本单位特色制定相关内部控制度。笔者认为只有从实际成果出发，切实的感受到内控制度建立后的作用和重要性，才能从根本上重视内控。 　　（二）制定合理有效的内控体系

　　高职院校部门之间应当加强联系和沟通，主动参与并制定标准统一的内控体系，调动各部门的积极性。在建设过程中，当前各部门必须以学校的十三五规划为统一目标，结合各部门实际工作情况，进行制度体系的建设。在建立本部门的内控制度后，由财务部门及审计部门牵头对各部门已形成的制度体系进行有效整合。整合过程中，各部门的负责人必须全程参与，对关系到多部门交错的工作领域时，应当对各部门的相应的规章制度结合实际情况进行细致分析，制定出符合学校可持续发展的内控制度。笔者单位财务处、审计处牵头积极联系教务处、学工处等各部门，协调各部门制度的相关梳理和完善。整合完成后，交由?W院的相关领导审阅，对有缺陷的地方进一步修改，最终形成全校一体的内控体系。体系一旦形成，整个学校的内控管理就应当以此为唯一标准，各部门必须以体系内的规章制度来开展本职工作，对部门过去制定的独立规章制度一律报领导同意后取消。

　　（三）建立内外结合的监管机制

　　笔者认为，高职院校内控体系的有效运行离不开强有力的约束和执行。而这种行为应当是建立在内外相结合的基础上，也就是以单位内部审计为主，聘请校外专家对内控进行评价反馈为辅。内部审计部门需要对控制体系的执行过程进行全程的参与并科学的判断各项目是否能达到预期目标。为了避免内部审计过程存在的风险，应当定期组织校外专家对学院内控体系执行情况进行系统性评价，针对专家的评价信息进一步完善体制建设。只有通过内外结合的监督机制，才能保障内控体系执行过程中的有效性。笔者单位在建立内部控制制度的各个阶段，事前咨询相关专家充分论证，建设中借鉴其他兄弟单位成功经验，制定合理的各项制度，做到岗位清晰，相互牵制，自觉接受监督，做到信息公开化。

　　四、结论

　　笔者了解到“十三五”期间，江苏的高职教育将迎来跨越式发展，随着争创国家骨干型高职院校和江苏省优质高等职业院校的建设与发展，高职院校作为助推地方特色经济，培养实用性技术能手的作用越来越重要。因此作为高职院校的重要制度之一，内部控制制度建设对于实现高职教育的跨越式发展有着重要意义，也是实现“十三五”江苏职业教育发展的有力保障。高职院校应该加强宣传和培训，结合自身特色，制定切实有效的内部控制制度。建立和完善高职院校内部控制度，应完善二级决策机制、科学界定部门职责、合理划分岗位职责、健全授权批准机制、排查廉政风险节点、完善内部控制制度、强化内部审计控制、深化校务信息公开、加强内部监督检查等内控措施，保障高职院校健康稳定发展。

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